企业所得税汇算清缴相关政策讲解最终.pptVIP

财税[2009]29号规定将支付对象限制为具有合法经营资格中介服务机构或个人，不含交易双方及其雇员、代理人和代表人。手续费及佣金的支付对象是中间人（第三方），回扣等的支付对象是当事人（交易双方），如：回扣是指企业在销售或接受劳务时给予购货方或提供劳务方的折扣或折让的统称。二、税前扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（在“利润总额”后）1企业所得税税款。（在“利润总额”后）2税收滞纳金。3罚金、罚款和被没收财物的损失（罚款区分主体，银行罚金，违约罚款可以扣除）4超过规定标准的捐赠支出。5二、税前扣除不得税前扣除的项目二、税前扣除赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。未经核定的准备金支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。与取得收入无关的其他支出。收益支出和资本性支出《企业所得税法实施条例》第二十八条明确指出,“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出资本性支出是企业经营活动中为获取经济利益而发生的支出，对应的效益及于几个会计年度，一般构成长期资产如固定资产、无形资产、长期待摊费用等。0102二、税前扣除收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除”。对资本性支出不允许在发生当期直接扣除，但并不是说不允许在所得税前申报扣除，其按照税法规定确认的折旧或摊销在资产使用期间是可以扣除的，或者在对外转让时扣除其全部初始成本或尚未扣除的折旧、摊销，即资本性支出也是可以在所得税前扣除。123二、税前扣除资本化和费用化问题时间性差异，不影响所得税款本身，影响的所得税款的利息。在购进环节，购进的是固定资产还是低值易耗品，在税务实践上经常引起争议。固定资产的标准就显得那么重要。条例第57条规定：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与生产经营活动有关的设备和器具。12二、税前扣除二、税前扣除新条例取消了旧法中2000元和两年的规定。固定资产的判定很关键。是计入“固定资产”还是计入“低值易耗品”？在实际工作中，如企业能够预计某项非货币资产使用时限超过12个月，且与生产经营有关，无论其价值多少，均应作为固定资产进行税务处理。特别是企业列入低值易耗的部分，也是检查中的重点。如果是所得税法规定的固定资产，则不能在当期全额扣除。二、税前扣除在持有环节，属于大修理支出还是修理支出，也属于该范畴。例如：条例69条规定，修理支出达到取得固定资产的计税基础50%以上，改变了原来20%的规定。同时修理后固定资产的使用年限延长2年以上，才属于大修理支出。按照固定资产尚可使用年限分期摊销。一般修理支出,将不被作为长期待摊费用,而被当作收益性支出当期予以扣除。小结：金折扣是否冲减收入？不能业折扣是否冲减收入？可以，但价款和折扣额必须在同一张发票上注明。未开红字发票的销售折让是否冲减收入？不能一、收入买一赠一：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。例：超市卖饮料，原先一大桶饮料卖10元，小桶饮料卖2元。买一大桶赠一小桶，还是10块钱。收入怎么算？大桶饮料售价：10*（10/10+2）=8.3小桶饮料售价：2*（10/10+2）=1.7一、收入分期收款：一次销售货物，分期收取货款。会计与税收分别怎样确认收入？会计：实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。税法：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定）?一、收入举例：某企业一次性销售货物售价800万元，成本700万元，由于对方无法一次性筹集货款，经协商，双方采取分期付款销售方式，假定分期付款售价1000万元，分五年每年收取200万元。请问会计和税收分别如何确认收入？一、收入会计处理借：长期应收款1000万元贷：主营业务收入800万元未确认融资收益200万元借：主营业务成本700万元贷：库存商品700万元税收确认收入1000/5=200万元税收确认成本700/5=140所得200-140=60万元企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资薪金的正确核算关系到计提职工福