证监会对会计师事务所的监管效果研究——以立信会计师事务所为例.pdfVIP

论文题目：证监会对会计师事务所的监管效果研究——以立信会计师事务所为例

学位类别：审计硕士专业学位

学位申请人签名：张静

校内导师签名：贺欣

摘要

会计师事务所作为资本市场上重要的鉴证服务机构，承担着保障企业对外信息披

露质量的重要职责，是维护经济平稳运行的中坚力量。我国审计市场起步较晚，本土

会计师事务所在经历了改制与合并的发展阶段后，业务规模日益壮大，却因为忽视服

务质量而出现一系列审计失败案件。近年来，证监会罚单频出，多家事务所因“两年

两单”处罚事件而被暂停证券业务许可。立信会计师事务所作为本土第一大所，已连

续三年受到证监会的行政处罚，但是业绩却持续增长。不由引人深思，立信为何接连

受罚还能不断发展？证监会的行政处罚是否起到了应有的监管效果？

关于行政处罚对会计师事务所影响的研究，大多是以实证的方法，从市场份额、

审计质量或审计收费等单一角度建立模型进行分析，较少就某一典型案例进行深入研

究。由于学者们的研究主题不同，采用的研究模型和样本数据不同，因此得出的结论

不尽相同。本文突破已有文献的研究思路，采用单案例的研究方法，以立信会计师事

务所为典型代表，多角度深入研究证监会对会计师事务所的监管效果。本文立足于我

国审计市场发展的现状，探讨行政处罚对会计师事务所的经济影响，以期为政府监管

和事务所发展提出合理化的政策建议。

本文研究发现，立信会计师事务所在受到证监会的行政处罚后，审计质量明显提

高，市场份额和审计收费随着市场整体环境的改善而提高，未因受罚而出现消极影响。

由此认为，证监会的行政处罚起到了提高会计师事务所审计质量的监管效果，但由于

我国声誉机制尚未完全建立，市场客户对受罚事务所的惩戒效应不明显。具体来看，

行政处罚对事务所的外部影响，表现为市场份额的变动情况。立信所受罚后，客户流

动性明显增强，采取大量吸收新客户的方式保持客户数量的增长。行政处罚对事务所

的内部影响，表现为审计质量的变化情况。立信所受罚后，审计风险的管控意识明显

增强，采取加强客户质量控制的措施来规避风险，进而引起审计质量的提高。市场份

额和审计质量共同影响审计收费，两者的提高保证了立信所审计收费的高额增长，致

使行政处罚未对立信所的审计收费产生消极影响。

通过对立信所的受罚情况和经济影响进行深入分析，本文尝试提出促进我国本土

事务所规范化发展的启示与建议。从政府角度来看，证监会的监管表现出处罚力度不

足和严重滞后性的特点，致使市场对受罚事务所的惩戒效应不明显，因此政府部门亟

待提高对事务所的监管效率，加大处罚力度。从事务所角度来看，事务所受罚会向市

场传递出其审计质量低劣的信号，使其蒙受声誉损失，因此本土事务所应当提高风险

管控意识，完善质量控制制度，从而提高审计质量，加强声誉建设。

关键词：会计师事务所；行政处罚；监管效果

论文类型：案例分析

Title:SupervisionEffectoftheSecuritiesRegulatoryCommissiononAccounting

Firms:ACaseStudyofLixin

ProfessionalFields:MasterofAuditing

SignatureofApplicant:ZhangJing

SignatureofSupervisor:HeXin

ABSTRACT

Asanimportantintermediaryserviceinstitutioninthecapitalmarket,accountingfirms

beartheimportantresponsibilityofsafeguardingthequalityofinformationdisclosure.

Accountingfirmsarethebackboneofmaintainingastableeconomicenvironment.Chinas

auditmarketstartedlate.Afterexperiencingthedevelopmentstageofrestructuringand

merger,the