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内部审计准则及指南(2021修订版)
一、内部审计的定义与目的
内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法评估并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计的目的是为组织提供独立的、客观的、可靠的审计意见，以帮助组织管理层和董事会了解组织的运营状况、风险状况和控制状况，从而做出科学的决策。
二、内部审计的基本原则
1.独立性：内部审计应保持独立性，确保审计活动的客观性和公正性。
2.客观性：内部审计应保持客观性，确保审计结论的准确性和可靠性。
3.专业性：内部审计应具备专业的知识和技能，确保审计活动的专业性和有效性。
4.必威体育官网网址性：内部审计应保持必威体育官网网址性，确保审计信息的必威体育官网网址性和安全性。
5.透明性：内部审计应保持透明性，确保审计活动的公开性和可追溯性。
三、内部审计的组织与职责
1.内部审计机构应独立于被审计单位，直接向董事会或审计委员会报告。
2.内部审计机构应具备足够的资源和能力，以完成审计任务。
3.内部审计机构应制定审计计划和程序，以确保审计活动的有效性和效率。
4.内部审计机构应定期向董事会或审计委员会报告审计结果，并提出改进建议。
四、内部审计的程序与方法
1.审计计划：内部审计机构应根据组织的风险状况和控制状况，制定审计计划，确定审计范围、审计目标和审计程序。
2.审计程序：内部审计机构应根据审计计划，制定审计程序，包括审计方法、审计步骤和审计证据的收集。
3.审计证据：内部审计机构应收集足够的、可靠的审计证据，以支持审计结论。
4.审计报告：内部审计机构应根据审计证据，编写审计报告，包括审计发现、审计结论和改进建议。
5.审计跟踪：内部审计机构应跟踪审计报告的执行情况，确保改进建议得到落实。
五、内部审计的改进与持续发展
1.内部审计机构应定期评估审计活动的有效性，并提出改进措施。
2.内部审计机构应关注国际内部审计准则和最佳实践，不断提高审计水平。
3.内部审计机构应加强与其他内部审计机构的交流与合作，共同提高审计能力。
4.内部审计机构应关注组织的战略目标和发展方向，为组织提供增值服务。
5.内部审计机构应关注审计人员的专业发展和培训，提高审计人员的素质和能力。
六、内部审计的风险评估
1.风险识别：内部审计机构应识别组织面临的各种风险，包括财务风险、运营风险、合规风险等。
2.风险分析：内部审计机构应对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度。
3.风险评估：内部审计机构应根据风险分析的结果，对风险进行排序和分类，确定审计的重点和范围。
4.风险应对：内部审计机构应提出风险应对措施，包括内部控制、风险转移、风险规避等。
5.风险监控：内部审计机构应定期对风险应对措施的效果进行监控，确保风险得到有效控制。
七、内部审计的沟通与协调
1.确保审计活动得到组织管理层和董事会的支持和配合。
2.确保审计活动的信息得到及时、准确地传递和反馈。
3.确保审计活动的资源得到合理、有效地分配和利用。
4.确保审计活动的结果得到及时、有效地执行和跟踪。
5.确保审计活动的改进措施得到及时、有效地落实和评估。
八、内部审计的持续改进
1.审计计划的改进：根据组织的风险状况和控制状况，调整审计计划，确保审计活动的重点和范围。
2.审计程序的改进：根据审计活动的实际情况，优化审计程序，提高审计活动的效率和效果。
3.审计方法的改进：根据审计活动的需要，引入新的审计方法，提高审计活动的科学性和准确性。
4.审计报告的改进：根据审计活动的结果，完善审计报告，提高审计报告的清晰度和可读性。
5.审计人员的改进：根据审计活动的需求，加强审计人员的培训和发展，提高审计人员的专业素质和能力。
九、内部审计的道德规范
1.独立性：内部审计人员应保持独立性，确保审计活动的客观性和公正性。
2.客观性：内部审计人员应保持客观性，确保审计结论的准确性和可靠性。
3.必威体育官网网址性：内部审计人员应保持必威体育官网网址性，确保审计信息的必威体育官网网址性和安全性。
4.专业性：内部审计人员应具备专业的知识和技能，确保审计活动的专业性和有效性。
5.诚信性：内部审计人员应保持诚信性，确保审计活动的公正性和可信度。
十、内部审计的未来发展
1.风险导向审计：内部审计将更加注重风险导向的审计方法，以提高审计活动的针对性和有效性。
2.数据分析技术：内部审计将更加注重数据分析技术的应用，以提高审计活动的效率和效果。
3.持续改进：内部审计将更加注重持续改进，以提高审计活动的适应性和创新能力。
4.专业发展：内部审计将更加注重审计人员的专业发展和培训，以提高审计人员的素质和能力。
5.国际化：内部审计将更加注重与国际内部审计准则
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