企业所得税汇算清缴审计及实务操作.ppt

标题01业务招待费、业务宣传费、广告费02——内外资间的区别；04——计提依据（收入）的口径是什么？03——限额方面的基本规定；会议费——税务机关为什么关注会议费、差旅费？——会议费、差旅费与培训费间的关系及注意点用于个人的其他支出社会保障支出；住房公积金、住房补贴；补充养老、医疗保险；特殊工种保险；其他商业保险。2——劳动保护用品支出与避税问题；3——服装费问题；1劳动保护费5——离退休人员的相关费用处理。4——防暑降温费、取暖费；佣金01020304——内、外资企业间关于佣金支出政策的差异；——境内、境外佣金政策的差异；——销售佣金、进场费、促销宣传费、返利、折扣等政策差异。固定资产修理费、改扩建支出、装修费——内、外资企业间政策的差异；——自有房与租入房的政策差异10、利息支出——向非金融机构贷款的利率水平问题；——向一般企业、个人借款的利息如何税前扣除，一律需凭发票吗？商业票据贴现息如何在税前扣除？——借款费用进行资本化与收益化划分的问题；例：甲公司2003年1月1日从银行借入长期借款用于新建一座车间，本金1000万元，年利率6%。2月16日支付首笔工程款400万元，一季度未支付其他工程款。一季度甲公司应作：借：财务费用75000（1000*6%/4/2）在建工程30000（75000*400/1000）财务费用45000贷：预提费用150000上述财务费用都能在税前扣除吗？租金支出——票据问题；——租金支出与物管费、水电费等；——跨期租金支出的分摊。公益、救济性捐赠支出——条件与限额；——公益、救济性捐赠支出与赞助支出——公益、救济性捐赠支出的改革趋势。企业所得税汇算清缴审计及实务操作江苏国瑞兴光税务师事务所高允斌一、企业所得税汇算清缴的类别按季预缴，按年清算以前年度预缴，本年清算企业清算时企业所得税的汇算清缴以总公司等为汇算单位的企业所得税清算二、企业所得税汇算清缴审计业务的性质01是代理类业务还是鉴证类业务？明确该问题关系到：02——审计标准；03——审计程序和方法；04——审计范围；05——审计责任和会计责任。06目前法规中关于中介机构开展企业所得税项目审计的规定。三、企业所得税纳税审查中的几个特殊问题

重要性水平与审查风险问题01对此特殊项目审计，重要性水平的确定与审计本身的性质（代理？鉴证？）直接相关。02关联交易与关联交易价格。注册会计师应合理关注关联交易，但一般不宜对关联交易价格的公允性发表意见，更不可提出调整意见。在约定业务范围时应处理好上述问题。033、期初余额及首次受托审计是否应向前追溯检查问题1审计中发现了调整项目，而以前年度又可能存在相同问题（如折旧年限）。32本期转回时间性差异时对该时间性差异产生情况的核查；期初长期资产余额的税收合规性问题；4、企业账面未作记录的涉税事项的检查问题

属于会计与税收之间存在差异的情形；属于虚假会计记录和纳税申报的情形。5、弥补以前年度亏损的认定问题213虚报税收口径亏损的法律责任；审计年度所弥补的以前年度亏损如需审计，应单独约定。可利用以前年度税务机关检查结论、其他中介机构报告。4企业所得税以外税种缴纳情况的关注和审查问题7、税法不明时的处理问题

现行税制的不完善，产生了许多模棱两可的问题，审计时应谨慎对待。以业务招待费为例：01房地产公司如何调整？02投资公司如何调整？03汇兑纳税企业如何调整？04筹办期如何调整？清算期如何调整？05如何处理上述问题——沟通与披露。068、地方税收政策或主管税务机关执行政策与国家统一法规不一致时的处理问题地方性税收政策。主管税务机关检查时对纳税人与税法规定不一致的行为未作处理；9、审计报告的格式与内容01020304简式报告加附注说明；详式报告。报告的结构和内容；报告的使用范围与使用责任。四、关于审查程序与方法的讨论核对02监盘04函证05查阅01分析性复核031、税负率=应纳所得税/（主营业务收入+其他业务收入）2、存货周转率=主营业务收入*12（存货期初余额+存货期末余额）/2该指标反映企业在一定时期内存货周转的次数。存货周转率越高，企业存货占用资金的水平越低，单位存货转化为销售收入的能力越强。该指标的持续下降或在同行业中显著偏高，则对税负率有不利的影