企业税务管理》第10章企业税务会计管理.pptVIP

应纳税额01它是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。02应纳税额是税务会计特有的一个会计要素，其他会计没有这个要素。影响应纳税额的因素有计税依据、税率、单位税额和减免税规定。03税务会计要素有两个基本的会计等式：计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额应税收入－扣除费用＝应税所得前者适用于所有税种，后者仅适用于所得税，两式体现了税务会计要素之间的关系。企业税务会计的任务和作用税务会计任务反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的税收征纳关系。按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并进行正确的会计处理。依据税收法规的规定，及时、足额地缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。01正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查监管意见。02正确进行企业税务活动的分析，不断提高企业税务管理水平。03充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权力，从企业的组建形式、生产经营范围，到会计政策的选择，以及投资、筹资方式等，对各个税种进行节税筹划，选择税负相对较轻的纳税方案，尽可能降低企业的税收负担。2税务会计的作用记录、反映、归集和报告税务信息。监督和实施税收法规政策执行的自律管理。降低税负、维护权益的参谋作用。企业税务会计遵循的基本原则修正的应计制原则税务理论中有一项重要的原则就是“现金流动原则”，该原则强调确保纳税人有能力支付应纳税款。换句话说，税收应依据“收付实现制”来核算，对那些尚未收到但应归其所有的收入、不能确知的估计或推定收入、尚未支付的估计或推定成本等不能作为计税的依据。税务会计采用修正的应计制，这是因为：如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务当局可能会因征税目的允许采用这种会计方法；如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认而费用立即得到确认，税务当局可能会因所得征税目的不允许采用这种会计方法。01目前世界上大多数国家采用修正的应计制原则。02营业收益是指企业通过其经常性的经营活动而获得的收入，通常表现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少，包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课证标准一般按正常税率计征。资本收益是指在出售或交换资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），资本资产一般包括纳税人的固定资产、股权、知识产权、有价证券等。资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定，我国在这方面有待与国际税收惯例接轨。营业收益与资本收益的特性不同，因而其税率和征收办法也就不同。两者不能混同。3配比原则配比原则主要是应用于所得税会计，亦即所得税费用与导致纳税义务的税前会计收益相配比（在同期间确认）。配比原则有两个特征：时间一致性和因果性，即所得税的跨期摊配方法要符合收入与费用的配比原则。01024确定性原则确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点，比如，凡税前扣除的费用，其金额必须是确定的。带估计性的减值准备等，税务会计不予确认。5税款支付能力原则税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定计税基数，有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。因此，纳税能力体现的是合理负税原则。在考虑纳税能力的同时，更应考虑税款的支付能力。税务会计在确认、计量、记录收入、收益、成本、费用时，应选择保证税款支付能力的会计方法。10.3企业税务会计管理实务01020304规范会计核算，防范税务风险收入确认要规范，纳税调整需及时财产损失及坏账处理的规范与鉴证税务稽查后财务调整需及时跟进05股权投资的税务处理税务会计最核心的问题就在于如何处理财务核算与税务计税原则和依据上的差异，以及由此带来的纳税调整。在具体事务中，必须始终把握一个基本点：财务核算追求的是“合理反映”，而税务讲究的是“合法有据”。两者在多数情况下是趋同的，但许多情况下又会出现处理方式的不同。为此，纳税调整是税务会计的重点和难点。规范会计核算，防范税务风险费用列支不规范，尤其是某些列支范围较宽的或有明确限定标准的费用项目。在企业常规税务检查中，经常会因为企业的会计核算不规范而遭遇税务机关的处罚，进而加重自身的额外税负。就一般情况而言，具体实务中常见的会计核算不规范问题可归纳为如下几方面。用“工资单”或白条形式列支零星费用不规范。原材料、产成品成本核算不规范。往来账款核算不规范。大额费用摊销核算不规范。固定资产核算和折旧计提不规