增值税一般纳税人认定及管理.pptVIP

关于非企业性单位的认定工作。对超标纳税人经货物和劳务税部门认可，在执法系统或其他管理系统中发生的过错指标，应给予申辩调整。纳税人迁移认定可比照销售额超标企业的规定办理，认定时间应连续计算。建立达标未认定企业报备制度。02010304第二部分辅导期管理制度辅导期管理办法适用范围小型商贸批发企业年应税销售额未超过规定标准或新开业的，其注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业，不包括从事出口贸易且不需要增值税专用发票的企业。总局解释：注册资金与职工人数两个条件为同时具备。其他一般纳税人具有下列情形之一的一般纳税人：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。纳税人根据《稽核结果通知单》中比对相符数据申报抵扣进项税额。纳税人取得的专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输发票应在稽核比对无误后，方可申报抵扣。主管税务机关定期接收稽核比对结果，通过稽核结果导出工具导出发票明细数据及《稽核结果通知单》，告知纳税人。进项税额抵扣二、辅导期增值税管理专用发票实行限额、按次限量管理最高开票限额：小型商贸批发企业不得超过10万元，其他一般纳税人应根据企业实际经营情况重新核定。专用发票管理根据纳税人经营情况核定每次领购数量，每次发售数量不得超过25份。已领购但未使用完，需再次领购时，发售发票份数＜核定每次领购数量﹣未使用完的发票数量纳税人在1个月内多次领购发票时，从当月第2次领购发票起，按上次领购并开具的发票销售额的3%预缴税款，未预缴税款的，主管税务机关不得向其发售发票。限量管理预缴税款增值税一般纳税人

认定及管理第一部分一般纳税人认定及管理第二部分辅导期企业管理第一部分一般纳税人认定及管理修订一般纳税人认定办法背景及原则促进中小企业发展的需要贯彻落实新增值税条例的需要完善税制的需要规范、完善税收管理的需要01突出修订重点，作为条例的有效补充02规范法律程序，体现税收法规的严谨03公平税收负担，促进中小企业的发展04彰显权利义务，优化对纳税人的服务05便于基层税务机关和纳税人执行，提高管理效率修订遵循的原则二、新旧认定办法的差异（一）应税销售额及期间确认项目旧办法新办法销售额一个公历年度内的全部应税销售额，区局规定，全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额。经营期经营期：一年公历年度或开业满一年（新开业）经营期：在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。认定时间纳税人次年一月底前申请纳税人申请或在超标月份申报期结束后40日内申请应税销售额标准项目旧办法新办法销售额①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，销售应税货物或应税劳务的年销售额在100万元以下；②从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在180万元以下。①从事货物生产或提供应税劳务的给税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物或零售的纳税人，年应征增值税销售在50万元（含）以的；②除此以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下。③以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。办理时限及认定时间在旧办法中对税务机关在办理一般纳税人的各个环节中应完成的时间，没有明确和系统的规定，也没有规定一般纳税人资格生效时间，在新办法中均进行了明确。一般纳税人资格认定、认定后的资格管理年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的（除符合不办理一般纳税人资格认定条件）的，应当申请认定；年应税销售额未超过规定标准、新开业的纳税人，可以申请认定。管理内容认定范围三、《认定办法》基本规定01不办理一般纳税人资格认定03选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；02个体工商户以外的其他个人；04选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额。1稽查查补销售额、纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。2年应税销售额超过规定标准四、认定条件对提出申请并同时符合下列两个条件的，主管税务机关应当为其办理认定手续：1有固定的生产经营场所；2能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效