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企业所得税年度申报表填报说明*例：服装费是直接作为劳动保护费支出还是列入福利费？企业实际发生的劳保用品支出，符合国家劳动部门等有关部门规定的，或属于企业正常生产经营需要的，可以直接在税前扣除。发放现金的，除另有规定外，应当计入工资、薪金所得。企业所得税年度申报表填报说明*例：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？回复意见：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企业的工资薪金支出，不得作为本企业职工福利费、职工工会经费和职工教育经费税前扣除计算基数。企业所得税年度申报表填报说明10、“职工教育经费”法第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（注意，不是“计提”；对有“职工教育经费”结转扣除的，要建立时间性管理台帐备查）。财税【2008】第001号：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。财建[2006]317号：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担。*企业所得税年度申报表填报说明*11、工会经费支出（第25行）（1）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除；（2）企业40%上交总工会部分凭地税局开具的工会经费《代收代缴专用缴款书》在税前扣除，60%留企业工会部分凭《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。㈠《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定：从2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除，原《工会经费拨缴款专用收据》停止使用。（备注苏州市总工会解释其2010年10月才领取新版收据，所以我市自11月起采用新版收据。）（3）企业向上级工会拨缴工会筹备金的凭地税局开具的工会经费《代收代缴专用缴款书》在税前扣除。企业所得税年度申报表填报说明12、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，业务招待费的税前扣除标准比以前严了。汇缴中税务机关将会对“零调整”企业重点关注。*企业所得税年度申报表填报说明13、“广告费与业务宣传费支出”——附表八企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆、医药、饮料制造行业扣除比例可达30％**一、申报路径*logo申报登录路径为：点击进入“网上办税服务厅”，输入用户名、密码、验证码后登录，进入“申报征收”，所属期为2010年13月。企业所得税年度申报表填报说明二、申报程序*1、企业首先应申报初始化导入数据后，准确填写财务报表。2、其次应准确填写《基础信息核对表》，其中凡是涉及企业实际情况与机内信息不一致，且应当办理税务登记变更的，企业应及时到税务机关办理变更手续。3、凡涉及的企业第三步可填写《研究开发费用加计扣除情况归集表（享受研发费用加计扣除所得税的企业必填）》和企业年度研究开发费用结构明细表（享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填）》。企业所得税年度申报表填报说明企业所得税年度申报表填报说明*企业所得税年度申报表填报说明*资产负债表及利润表注意事项企业需要填报企业年度资产负债表、损益表，如不填报，则提示申报不能发送。一般查帐征收企业损益表的“利润总额”（除了房地产、金融、民办非企业外）其他必须与申报表主表中的“利润总额”相等，否则申报不能发送。同时，今后的季度申报表也设置上述校验关系。主表*（1）第14行“纳税调整增加额”一般不得为零，因为按新税法，只要发生业务招待费就存在纳税调增。数据来源于附表三的55行3列。（2）第15行“纳税调整减少额”只要出现纳税调减，税务部门都将进行跟踪审核。数据来源于附表三的55行4列。（3）16行，不征税收入慎填：实施条例第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（软件企业退税）企业所得税年度申报表填报说明（4）第17-21行：涉及减免税，有该项目的向主管税务部门备案（5）第23行“纳税调整后所得”：当本行为负数时，即为可