水资源费改税试点政策解读专题宣讲培训PPT课件（试点背景、原则、优惠政策、征管协作机制）.ppt

水资源税改革试点背景全面贯彻党的二十大和二十届二中、三全精神全面贯彻《中华人民共和国资源税》全面贯彻《中华人民共和国水法》水资源税改革试点原则02水资源税改革试点原则将水资源税收入全部留给地方，通过改革增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，更好发挥地方积极性。?实现平稳转换统筹现有水资源税改革试点制度和水资源费征收制度，在保持税制要素和基本框架稳定的前提下，实现水资源费制度向水资源税制度的平稳转换。?体现地区差异强化分类调控调动地方积极性充分考虑不同地区水资源状况及经济发展水平差异，合理设置不同地区最低平均税额水平，授权地方按规定确定本地区水资源税的具体适用税额。?对水资源严重短缺和超载地区取用水、取用地下水等从高确定税额，通过设置差别税额，更好发挥税收调节作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。?水资源税改革试点政策简要介绍03水资源税税制要素纳税人和征税对象计税依据税目税率税收优惠纳税地点财政部税务总局水利部关于印发《水资源税改革试点实施办法》的通知（财税【2024】28号）江西省财政厅国家税务总局江西省税务局江西省水利厅《关于落实水资源税改革试点有关授权事项的通知》（已于2024年11月22日送省政府审定）水资源税税制要素纳税期限纳税地点水资源税纳税人水资源税纳税人在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人纳税人应当按照《中华人民共和国水法》等规定申领取水许可证。单击添加标题内容点击输入简要文字内容，文字内容需概括精炼，不用多余的文字修饰，言简意赅的说明分项内容……一般用水者是水资源税的纳税人吗？用水通常来自自来水公司（或水务公司），并不是水资源税的纳税人。水资源税的征税对象水资源税的征税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源配置工程）等水资源。地下水是指赋存于地表以下的水。地热、矿泉水和天然卤水按照矿产品征收资源税，不适用于本办法矿泉水和地热既属于水资源又属于矿产资源，资源税全面改革时，矿泉水和地热已经作为矿产品计征资源税，为避免重复征税，此次水资源税改革不再征收水资源税。家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的家庭+禽畜配置或者调度保障安全消除危害水工程管理单位为配置或者调度水资源取水的为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取（排）水的为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的六种不征税的情形农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的农村农业抗旱水资源税实行从量计征，计税依据为纳税人的实际取水量。疏干排水水力发电取用水的计税依据为实际发电量；火力发电冷却取用水的计税依据为实际发电量或者实际取用水（耗）水量，由各省、自治区、直辖市自行确定。除火力发电冷却取用水外，冷却取用水计税依据为实际取用（耗）水量；疏干排水以排水量为计税依据取用水量发电量排水量水资源税计税依据水力发电：火力发电水资源税应纳税额的计算水资源税施行实行从量计征应纳税额=实际取用水量×适用税额疏干排水的实际取用水量按照排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。如：某公司（非特种行业）当月从当地水源湖泊取水100万立方米，假定当地税额标准为0.12元/立方米，则应纳税额=100×0.12=12万元。如：某煤矿在采掘过程中，因破坏地下水层导致涌水，需要将全部涌水直接外排，才能继续采掘。该煤矿取水计量设施（器具）发生故障未在规定期限内修复更换，企业申报排水量50万方，企业申报采煤30万吨，当地疏干排水（直接外排）的税额标准为0.4元/立方米，省级规定开采矿产的纳税人有《办法》第二十六条规定情形时，按照原矿1吨折合排水2.5立方米计算。该煤矿需要缴纳水资源税=30×2.5×0.4=30万元。水资源税应纳税额的计算如：某自来水公司当月从当地水源湖泊取水100万立方米，假定当地税额标准为0.08元/立方米，公共供水管网合理漏损率为12%，则应纳税额=100×（1-12%）×0.08=7.04万元。城镇公共供水企业应纳税额=实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）×适用税额公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。水资源税应纳税额的计算水力发电取用水应纳税额=实际发电量×适用税额