第3章-银行会计存款业务核算-(2)ppt课件.pptxVIP

第三章商业银行存款业务核算;第一节概述;一、存款业务的意义和种类;二、存款账户的管理;三、会计科目的设置;（二）“利息支出”科目

“利息支出”科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。

“利息支出”科目属于损益类科目。

期末无余额。

银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。

;第二节单位存款的核算;一、存款账户的种类;一、存款账户的种类;一、存款账户的种类;专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:

基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。

;一、存款帐户的种类;二、单位活期存款核算;银行现金收款业务流程图;（一）存入现金;第二联：银行收入传票;银行现金付款业务流程图;（二）支取现金;;课堂练习;（三）对帐;（四）活期存款利息计算;2、计息利率的规定

利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。

二者之间换算关系（一年按360天计算）

年利率÷12=月利率

月利率÷30=日利率

;3、利息计算的基本公式

利息=本金×存期×利率

单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：

利息=累计应计息日积数×日利率

计息积数=本金×存期

;（四）活期存款利息计算;（四）活期存款利息计算;（2）账页计息法（分户账计息法）。该方法适用于存取款次数不多的存款户。

采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。;（四）活期存款利息计算;2001年;2001年;课堂练习;某支行活期存款分户帐如下：

户名：A公司利率：0.99%单位：元;课堂练习;2001年;答案;作业计算积数并计算利息，办理利息转账。0.6‰;作业（答案）;三、定期存款核算;（一）有关规定;（二）存入核算;（三）支取核算;课堂练习;（四）定期存款利息计算;（四）定期存款利息计算;课堂练习;作业;四、人民币大额和可疑支付交易管理;人民币大额和可疑支付交易管理;人民币大额和可疑支付交易管理;人民币大额和可疑支付交易管理;人民币大额和可疑支付交易管理;人民币大额和可疑支付交易管理;第三节储蓄存款业务的核算;（一）储蓄原则

（二）储蓄种类;一、储蓄存款的原则和种类;一、储蓄存款的原则和种类;（一）有关规定

（二）存入核算

（三）支取核算

（四）利息计算

;二、活期储蓄存款业务的核算;（三）支取和销户的核算（支取核算）

1、支取:

借：吸收存款—活期储蓄存款—××户—本金

贷：库存现金

销户的：

借：吸收存款—活期储蓄存款—××户—本金

利息支出—储蓄利息支出户

贷：库存现金

应交税费—代扣利息税;课堂练习;

自2005年9月21日起，个人活期储蓄存款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。;例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。

日期存入支取余额计息积数

20061210，00010，00032×10，000=320，000

2006233，0007，00018×7，000=126，000

200622