初级财务会计实训课笔记.docx

【1】

资产负债表的编制（负债、所有者权益部分）

【资产负债表的编制】：

1、短期借款项目、应付票据项目是根据各自账户期末贷方余额填列；

2、应付账款项目：是根据应付账款和预付账款账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；

3、预收账款项目：是根据应收账款和预付账款账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；

4、应付职工薪酬项目：是根据应付职工薪酬账户的期末贷方余额填列，如应付职工薪酬账户期末为借方余额，以“-”号填列；

5、应交税费项目：是根据应交税费账户的期末贷方余额填列，如应交税费账户期末为借方余额，以“-”号填列；

6、应付利息项目：是根据应付利息账户的期末贷方余额填列；

7、应付股利项目：是根据应付股利账户的期末余额填列。不包括企业分派的股票股利；

8、其他应付款项目：是根据其他应付款账户的期末余额填列；

9、一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项目应根据上述账户分析计算后填列；

10、长期借款项目：是根据长期借款账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。

资产=负债+所有者权益；

资产合计=流动资产合计+非流动资产合计。

【2】

固定资产盘点

盘盈固定资产时，按同类或相似的固定资产的价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。借固定资产科目，贷以前年度损益调整。。盘亏固定资产时，借待处理财产损溢，累计折旧，固定资产减值准备，贷固定资产。

固定资产账面价值=固定资产原值（取得该项固定资产的成本）-固定资产累计折旧-固定资产减值准备。

【固定资产盘点的步骤】：

1、根据实存的固定资产情况填制固定资产盘点表，提交给财务部门；2、固定资产会计根据盘盈或盘亏的结果，填制记账凭证；固定资产账面价值=固定资产原值（取得该项资产的成本）-固定资产累计折旧-固定资产减值准备。借记已计提的固定资产累计折旧，若该项资产已经发生过资产减值准备，则需要一并记入借方；贷记固定资产原值。同时填制固定资产盘盈(盘亏)报告表提交给有关权限的上级主管审批。

3、经批准后，固定资产会计应根据审批结果决定，填制相应记账凭证。盘盈之前：借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏之前：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产之后：借：以前年度损益调整待：盈余公积利润分配——未分配利润

【3】

银行余额调节表的编制方法

【银行余额调节表的编制方法】：

1、加企业已收，银行未收；

2、减企业已付，银行未付；

3、加银行已收，企业未收；

4、减银行已付，企业未付。

【答疑】：怎么判断银行已收企业未收，银行已付企业未付，银行未收企业已收，银行未付企业已付？

【回答】：银行对账单有记录，企业日记账没有记录的业务，其中增加对账单余额的属于银行已收企业未收，减少对账单余额的属于银行已付企业未付；企业日记账有记录，银行对账单没有记录的业务，发生额在日记账借方的属于企业已收银行未收，发生额在贷方的属于企业已付银行未付；把四种情况金额分别相加，填在余额调节表相应栏。

【4】

财产清查之银行存款清查

对于未达账项，不能根据银行存款余额调节表作账务处理，要等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。

【5】

存货清查

为了加强存货管理，企业一般尽可能选用永续盘存制。实地盘存制一般只适用于核算价值低和数量不稳定损耗大的鲜活商品，对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用。盘亏：可收回的赔偿借“其他应收款”；管理不善造成损失借“管理费用”；自然灾害造成损失借“营业外支出”。

1、属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；

2、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出；

3、因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

【6】

往来款项清查

【往来款项清查方法】：信函，电函，面函。

【信函】：以纸质信件的方式由公司委托邮局将询证函发往给客户（可信度高）；

【面涵】：当面询证；

【电函】：电子邮件(现阶段最为快捷的方式)。

【发函询证的步骤】：

1、确定本单位的往来款项记录准确无误，总分类账与明细账的余额相符；

2、在保证本单位账簿记录正确的情况下，编制“企业询证函”；

3、收到回单后，要据以编制“往来款项清查报告单”，由清查人员和记账人员共同签名盖章，注明核对相符和不相符的款项，针对不符款项及时采取措施处理，避免或减少坏账损失。

【7】

财产清查之银行存款清查

通过银行存款日记账与企业在开户银行的存款账户核