内部控制的研究与评价.pptVIP

由业务循环，我们就有了两类审计组织方法：项目审计法：按报表项目进行审计小组内的分工合作循环审计法：按业务循环进行审计小组内的分工合作。分工更明确，内容交叉更少010203东南大学远程教育主讲教师：刘春晖第三十三讲审计学2.了解内部控制的方法查阅以前年度的审计档案询问被审计单位有关人员检查有关的内部控制文件检查由内部控制生成的文件观察被审计单位的业务活动选择具有代表性的交易进行”穿行测试“01返回02虚拟经济业务，混入企业的正常经济业务中，看其能否被发现，在什么环节被发现，从而确定企业是否及实际存在的何种内部控制。3.应了解的内容：控制环境管理思想和经营方式：管理当局的控制意识组织结构：审计委员会责任授权和划分的方法人力资源管理目的：确定管理当局对内部控制及其重要性的认识和态度12会计系统，通过对会计系统的了解，CPA应能识别和理解以下事项：交易和事项的主要类别主要交易和事项的发生过程主要的会计凭证、账簿和会计报表重大交易和事项的会计处理过程控制活动授权和批准控制交易的有效性控制完整性控制记录的准确性控制完全性控制调整控制目的：能够合理制定审计计划12（4）内部审计：主要了解内部审计人员的独立性内部审计人员的经验和能力内部审计程序的性质、时间和范围内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性管理当局对内部审计的重视程度目的：决定是否借用内部审计人员或其工作结果返回010203东南大学远程教育主讲教师：刘春晖第三十四讲审计学01对了解到的内部控制的记录02调查法（问卷法）：是通过规范调查取得答卷，借以了解被审计单位内部控制的强弱情况的方法。所取得的答卷就直接作为CPA的记录。是否不适用1.是否所有银行账户均迅速予以调节2.银行存款余额调节表是否由与现金收支以及支票签发无关的会计部门或内部稽核部门人员负责编制3.下列资料是否行银行取得（1）银行对账单（2）已付款支票4.以上资料是否由编制银行存款余额调节表的人员直接从银行取得调查表的填写：直接由企业有关人员填写CPA调查后自行填写调查表的优点：.统一，规范，美观，省时，调查表的缺陷：控制程序是CPA事先给出的，而CPA只能罗列通用控制程序，企业人员只能在被选答案中选择，易遗漏企业自已的独创或特殊控制程序010203AB矩形：CPA的设定三角形：企业的实际调查表缺陷的修正：在问卷中，设立空白，允许有关人员填列未给出的内部控制程序文字表述式：以备忘录的形式记录CPA了解到的企业内部控制及其运行情况。一般按照不同的经营业务环节分别记录优点：灵活，与企业实际状况吻合，内容深入具体，适用全部企业类型，缺点：费时，内容繁多，语言难以简明易懂适用于：内部控制相对简单，易于描述的检核表法：CPA事先确定一系列内部控制，请被审计单位主管审核。内部控制检核表－销售环节答案销货是1.销货在接受前是否经授权部门核准否2.授权职能是否与其它职能完全分开是3.发货通知单的品名、数量是否与客户订单核对销货发票是（1）是否每笔销售均开立发票受查公司单位名称：检核时间：答题人：和问卷的差别不大，只是检核表由管理当局完成，其优点、缺点及修正均同于问卷法。流程图：是用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的图表。材料收发业务流程图符号说明：业务起点凭证单据表总帐明细帐ｉ盖章N存档合并文件业务终点供应科仓库车间财务科供货单位送来发票发票1收料通知单2N盘存表2领料单汇总表领料单2发票收料通知单N1收料单2N材料明细账盘存表21ｉ1领料单NN定期核对3