企业概况及其内部会计核算方法.pptVIP

何为同一控制下的企业合并？参与合并的企业在合并前后均受同一方控制或相同多方最终控制且控该控制并非暂时性的。因为同一控制下的合并是非市场行为，所以在合并日期应按被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权铁初始成本，起出部分调整资本公积。********第2章企业概况

及其内部会计核算方法模拟公司基本情况简介（P5）内部组织机构及人员分布（P5）对外长期股权投资接受投资单位：华光公司；注册资本：800万元；出资比例：65%；所得税率：25%生产工艺流程（P6）一、会计模拟实训企业的基本情况01类型：02对子公司投资（企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资）03合营企业投资（企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资）04对联营企业投资（企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的的权益性投资）05企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资长期股权投资长期股权投资2.计量（1）初始计量：按初始投资成本入账同一控制下：借：长期股权投资（被投资单位账面价值）贷：银行存款等借或贷：资本公积非同一控制下：借：长期股权投资（付出资产的公允）贷：银行存款等借或贷营业外支出或营业外收入长期股权投资（2）后续计量成本法：指投资按成本计价的方法。适用情况：A投资企业对被投资单位实施控制（控制存在于以下情况：一是投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本，另一种是直接拥有的被投资单位50%或以下的表决权，但具有实质控制权。）B投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。投资时的处理：借：长期股权投资贷：银行存款等当年分红，冲投资成本借：银行存款贷：长期股权投资以后年度分红要看是否是投资之后取得的利润的分配。如果被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。借：银行存款贷：长期股权投资投资收益长期股权投资权益法：是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。适用情况：投资企业对被迫投资单位具有共同控制或重大影响投资时借：长期股权投资（被投资单位享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额）贷：银行存款等营业外收入（长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，如果前者大于后者无须再调整）每年年末按被迫投资单位获得的利润处理：借：长期股权投资贷：投资收益减值处理：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置时借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备（前面已经计提的金额）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利）投资收益（差额）财务科内部分工（P6）会计主管：方杰出纳：赵勇存货与固定资产会计：张明往来款项会计：宋敏成本会计：刘林总账会计：李玉林二、会计政策与内部会计核算方法01科目汇总表核算形式02每月10号、20号和31号编制科目汇总表03登记总账04具体程序（P7）（二）账务处理程序010203040506什么是资产减值？资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。为何要进行资产减值测试？由于技术的进步、日常使用等原因存在无形或有形的损耗，使资产的账面价值不能真实的反映其实际情况，因此要进行减值测试。如何确定可收回金额？根据资产的公允价值减去处置费用的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。（三）资产减值准备1存货减值：2借：资产减值损失3贷：存货跌价准备4当以前减记存货价值的影响因素消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，并以存货跌价准备的余额减至0为限。5借：存货跌价准备6贷：资产减值损失（三）资产减值准备长期股权投资减值：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备一经计提不得转回，防止操纵利润坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏帐时分录：借：坏帐准备贷：应收帐款转回资产减值损失：借:坏帐准备贷:资产减值损失（三）资产减值准备固定资产减值01借：资产减值损失02贷：固定资产减值准备03一经计提