企业所得税和个人所得税.pptVIP

1纳税期限3纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。2企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税申报分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。【例题·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（)STEP4STEP3STEP2STEP1个人所得税个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。个人所得税纳税义务人个人所得税的应税项目和税率1个人所得税应税项目2工资、薪金所得；（任职受雇所得）3个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；4企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）5劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）6稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）7特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）01财产租赁所得；（租房，租车）03偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）05利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）02财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）04经国务院财政部门确定征税的其他所得。061个人所得税税率2个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。3工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；4个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率；?5稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%010203（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。计算公式应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数2450414505【例题·单选题】小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）01125030022.个体工商户的生产经营所得（了解）个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）4.劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元应纳税额=（每次收入－800）×20%；（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

第三章税收法律制度

企业所得税企业所得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。123654非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。企业所得税征税对象01征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。02纳税义务03纳税义务【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（）。01国有企业02集体企业?03个体工商户?04股份有限公司05答