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五、结转结余和结余分配的核算

事业单位应当严格区分结转结余和非结转结余结转结余不

参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“结转”和“结余”

科目核算。非结转结余通过设置“非结转”、“事业结余”、“经营结余”、

“非结余分配”等科目核算。

（一）结转结余的核算

结转是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途

继续使用的。结转包括基本支出结转和项目支出结转。

结余是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，调整等因素

影响工作终止，当年剩余的。结余是项目支出结余。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管政结转和结余。

1.结转的核算

（1）期末

借：收入——基本支出、项目支出

贷：结转——基本支出结转、项目支出结转

借：结转——基本支出结转、项目支出结转

贷：事业支出——支出（基本支出、项目支出）或“事业支出——基本支出

（支出）、项目支出（支出）

（2）年末，按照有关规定将符合结余性质的项目余额转入结余

借：结转——项目支出结转

贷：结余

或相反分录。

（3）按规定上缴结转或注销结转额度的，按照实际上缴数额

或注销的额度数额

借：结转”

贷：应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入结余或者额度的，做相反分录。

2.结余的核算

（1）年末，按照有关规定将符合结余性质的项目余额转入结余

借：结转——项目支出结转

贷：结余

或相反分录。

（2）按规定上缴结余或注销结余额度的，按照实际上缴数额

或者注销的额度数额

借：结余

贷：应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入结余或者额度的，做相反分录。

【例21-16】20×3年6月，部门拨付某事业单位基本4000000元、项目

1000000元，“事业支出”科目下“支出（基本支出）”、“支出（项目支

出）”明细科目的当期发生额分别为4000000元和800000元。月末，该事业单位将本月

收入和支出结转，账务处理如下：

（1）结转收入

借：收入——基本支出4000000

——项目支出1000000

贷：结转——基本支出