企业所得税法与企业会计准则.pptVIP

公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体用于下列公益事业的捐赠：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育（职业体育除外）事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法成立,具有社团法人资格；以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；全部资产及其增值为公益法人所有；收益和营运节余主要用于所创设目的的事业活动；终止或解散时，剩余财产不能归属任何个人或营利组织；A不得经营与其设立公益目的无关的业务；B有健全的财务会计制度；C具有不为私人谋利的组织机构；D捐赠者不得以任何形式参与公益性社会团体的分配，也没有对该组织财产的所有权；E经财政部、国家税务总局会同有关部门认定并公布。关于职工工资薪金企业所得税法实施条例的相关规定：企业实际发生的合理的职工工资薪金可以在税前扣除。合理的职工工资薪金，是指企业根据同业或相似行业的合理水平，制定统一依据和标准后所发放的职工工资薪金。职工工资薪金的范围：职工工资薪金，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：？非货币性福利；C企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的标准或额度为职工缴纳的住房公积金；（超过标准的不能扣除）B地区补贴、物价补贴、误餐补贴、独生子女补贴和托儿补贴等补贴；D职工工资、奖金、津贴；A【误餐补贴、独生子女补贴和托儿补贴等补贴、在个人所得税法中，这三项不征个税，也不属工资总额的组成部分】E因解除与职工的劳动关系给予的补偿；职工调动工作的旅费和安家费；企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，以及合理的年金；其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业发生的下列支出，不得作为工资薪金支出：职工向企业投资而分配的股息性所得；各项劳动保护支出；职工离退休、退职待遇的各项支出；其他不属于工资薪金支出的项目。企业发放给在本企业任职的主要投资者个人及其他有关联关系的人员的工资薪金，应在合理的范围内据实扣除。对特殊类型的企业发放的工资薪金，按国家有关规定据实扣除。企业对其职工的以现金结算的股份支付，应在实际行权时确认费用，并准予在计算应纳税所得额时扣除。01【会计处理的规定是企业在等待期内的每个资产负债表日均应借记：管理费用，贷记：应付职工薪酬，还需对该权益工具的公允价值重新计量并借记：公允价值变动损益，贷记：应付职工薪酬。】将产生可抵扣暂时性差异02企业对其职工的以权益结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。【会计处理是，在等待期的每个资产负债表日均应借记管理费用，贷记资本公积－其他资本公积，行权时，借记银行存款、资本公积－其他资本公积，贷记股本、资本公积－资本溢价等科目。等待期的每一资产负债表日无需对该权益工具的公允价值重新计量。】整个事项不确认暂时性差异，但需调整应纳税所得额。企业会计准则的职工薪酬范围：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；01非货币性福利；02因解除与职工的劳动关系给予的补偿；03其他与获得职工提供的服务相关的支出。049）关于借款利息企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。借款费用是企业为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：（一）长期、短期借款的利息；（二）与发行债券相关的折价或溢价的摊销；（三）安排借款时发生的辅助费用的摊销；（四）与借入资金有关的，作为利息费用调整额的外币借款产生的汇兑差额。企业发生的不需要资本化的借款费用，符合税法和本条例对利息水平限定条件的，准予直接扣除。【不产生暂时性差异，但需调增应纳税所得额】金融企业以外的企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予按照实际利率计算的金额于发生时扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。金融企业的储蓄利息支出和同业拆借利息支出，在计算应纳税所得额时，准予按照实际利率计算确定的金额发生时扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购