内部控制系统管理.pptVIP

01?维护财产物资的完整性02?保证会计信息的准确性03?保证财务活动的合法性04?保证经营决策的贯彻执行05?保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性06?保证国家法律法规的遵守执行（一）明确控制目标可能发生错弊因而需要控制的业务环节?控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点（控制环节）组成?当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以设计0201（二）设计控制流程（三）鉴别控制环节?控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点?关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的12?控制措施：为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手段?实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段12（四）设置控制措施四、企业内部控制系统设计的主要业务流程生产过程内部控制采购与付款业务内部控制实物资产的内部控制筹资与投资业务内部控制货币资金业务内部控制销售与收款业务内部控制010203040506PARTONE第二部分

新的企业内部控制体系2006年7月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由86位专家组成的内部控制咨询委员会。2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，其目的是为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制应用指引(18项)、审计指引、评价指引》 1234新的企业内部控制文件已经发布具有中国特色的企业内部控制体系企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引内部控制评估报告企业内部控制评价企业内部控制鉴证企业内部控制现状人需要体检是为了防范疾病与自我保健，《基本规范》和《应用指引》是企业体检标准；《鉴证指引》属于“外部体检”——应当更具有专业性和公正性。企业进行体检是为了防范风险与可持续发展。《评价指引》是企业进行“自我体检”——应当具有自觉性和持续性；企业内控规范是为企业构筑防范风险“防火墙”。企业应以管控风险求稳健扩张。企业风险管理最核心的目标是要促进企业健康、稳定、可持续发展。我国建立企业内部控制体系基本目标总结我国经验，借鉴国际惯例，有效利用国际国内资源，充分发挥各方面积极作用，通过三到五年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。PARTTWO第三部分

内部控制发展与国际趋同内部控制初始阶段

——内部牵制法1从20世纪初到20世纪40年代以前内部牵制的三大要素与四个重点2职责分工3会计记账4人员轮换5实物牵制6机械牵制7体制牵制8簿记牵制9内部牵制101内部控制建设阶段2——制度二分法320世纪40年代至80年代之间，内部控制划分为会计控制和管理控制，内部控制的内涵开始扩张与延伸。4美国《证券交易法》首先使用“内部会计控制”作为根除经济危机中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。内部会计控制作为企业内部控制的核心内容开始引起管理当局的高度关注。内部控制发展阶段——结构三分法20世纪80年代之后至90年代，内部控制由偏重研究具体的控制程序和方法发展成为对内部控制系统的全方位研究，其突出的变化和重要成果是日益重视对控制环境的研究。在结构上由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成。12345突出会计制度控制作用，规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报的方法等。控制环境作为内部控制的外部因素来看待，而是将其视为内部控制的一个组成部分。内部控制整体框架阶段

——要素五分法1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会（AAA）、注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计学会（IMA）等组织参与的发起组织成立了美国科索委员会（简称COSO），并提交了一分举世瞩目的研究报告《内部控制——整体框架》（