企业所得税法税法.pptVIP

亏损弥补：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。注：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第三节应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算01公式02应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额0301应纳税所得额=会计利润总额+（-）纳税调整项目金额直接法计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-亏损弥补间接法计算应纳税所得额020304境外所得已纳税额的抵免境外所得已纳税额的抵免范围居民企业来源于中国境外的应税所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免方法：限额抵免企业取得的上述所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述规定的抵免限额内抵免。抵免限额的计算：分国不分项抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前）/中国境内、境外应纳税所得总额例：2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用税率25%。另该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率20%；在B国分支机构应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率30%；要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。12答案：按我国税法规定计算的境内、境外所得应纳税额=（100+50+30）×25%=45万元A、B两国扣除限额：A国扣除限额=45×『50÷（100+50+30）』=12.5万元B国扣除限额=45×『30÷（100+50+30）』=7.5万元故A国可扣除10万元，B国可扣除7.5万元。汇总在我国应缴纳的企业所得税税额=45-10-7.5=27.5万元损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。01企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。02其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。工资、薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。0102部分准予扣除项目标准：职工福利费、工会经费、职工教育经费（三项经费）：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。030102除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（五险一金），准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演