企业清算税务处理要点.pptVIP

清算环节企业所得税处理清算所得税流程（第五条-第八条）清算所得税的计算（第九条-第十条）资产处置损益（第十一条）负债清偿损益（第十二条）清算费用、税费及其他事项（第十三条-第十六条）报送资料（第十七条）第十七条企业应自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送下列资料，结清税款：第十七条企业应自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送下列资料，结清税款：（一）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》；（二）《资产处置损益明细表》；（三）《负债清偿损益明细表》；（四）《剩余财产计算和分配明细表》；（五）企业改变法律形式。由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送以下资料原件及复印件：1.企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件；2.企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；3.企业债权、债务处理或归属情况说明。（六）企业合并。采用一般性税务处理的企业合并，被合并企业应附送以下资料原件及复印件：1.企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件；2.企业合并的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告;3.被合并企业债务处理或归属情况说明。（七）企业分立。采用一般性税务处理的企业分立，被分立企业应附送以下资料原件及复印件：1.企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；2.被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；3.被分立企业债务处理或归属情况说明。第十八条企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。企业所得税清算申报管理两种申报清算前：汇算清缴申报清算后：清算申报清算前、后的划分：清算开始日区别两个环节的申报123开始筹建终止生产经营正式生产经营办理完毕清算事务4筹建期生产经营期清算期清算申报期：清算结束之日起15日内清算期间：自企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。清算申报汇算清缴申报税务机关的职责：主管税务机关在受理企业当期所得税汇算清缴申报时要组织管理人员进行调查核实，对企业以前年度应缴的各项税收进行清理，确认欠缴税款。汇缴申报期：实际经营终止之日起60日内税款所属期：停止经营活动年度的“实际经营期”，即当年1月1日至企业实际经营终止之日。某企业B成立于2005年，实收资本500万元，是由法人股东甲占比50%，法人股东乙、自然人丙分别占比25%设立的有限责任公司，截至2015年5月31日，企业账面亏损额为810000元。根据股东会决议，企业准备注销。《中华人民共和国企业清算所得税申报表》；《资产处置损益明细表》；《负债清偿损益明细表》；《剩余财产计算和分配明细表》12345案例：经营期企业所得税的申报1持续经营期企业所得税申报。2根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定，“企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。”3股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是2015年5月31日，并在当日成立清算组。则2015年1月1日至2015年5月31日为经营期未满12个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇算清缴，2015年1月至5月企业会计利润总额为-563000元（未经过纳税调整的会计利润。企业应按规定以2015年1月1日至2015年5月31日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为-110000元，企业不需要缴纳企业所得税。4可以弥补亏损额的确定。1按照《企业所得税法》第二章第五条的规定“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”以及第十八条规定“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”B企业情况如下。2假设2010－2015年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为280000元（其中2010年纳税年度，税务机关确认的可以弥补亏损额为20000元），因此以连续5年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为2011年-2014年共计四年和2015年1-5月纳税年度，即5年内累计可弥补亏损额为280000-20000+110000=370000元。（2010年的20000不