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小微企业增值税优惠政策小论文

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小微企业增值税优惠政策小论文

小微企业所涵盖的范围要大于小型微利企业，不仅包括一般性企

业，还包括个人独资企业、合伙企业及个体工商户，且在运用具体指

标判断企业类型时，小型微利企业除了运用一般性指标(如从业人数、

资产总额)外，还包括应纳税所得额指标，以突出优惠政策对企业盈利

能力的考察。

税收政策支持小微企业发展的依据评判

(一)促进就业、稳定经济及激励创新的承载主体

过去十五年来，无论发达的工业化国家还是新兴的发展中国家，

都对小微企业的发展给予了极大关注和支持。运用各种优惠的经济政

策鼓励小微企业发展已成为近年来的世界潮流。从国际看，市场化改

革及政府管制的放松极大地刺激了转轨国家小微企业部门的发展。在

俄罗斯，小微企业数量仅仅在1991～1994年间增长了将近3倍

(Engelschalk,2004)。中国也不例外，截止2009年底，中小企业(含

小微企业)对我国GDP的贡献超过50%，提供超过70%的就业岗位，

为城镇新增就业更是提供了80%以上的岗位。从激励创新的角度看，

完成了66%的发明专利，82%以上的新产品开发(陆金方，2012)。在

新时期，包括小微企业在内的中小企业已成为促进就业、稳定经济及

激励创新的承载主体，运用税收政策支持小微企业发展构成了我国实

现宏观经济政策目标的重要内容。

(二)减少贫困和缩小收入差距的重要方式

国内外实践表明：小微企业的发展对于低收入群体的脱贫及缩小

收入差距发挥了重要作用。在发展中国家，小微企业数量增加为低收

入人群的脱贫提供了难得的机遇，尤其是妇女从业者。Berry(2007)指

出，实证研究已经证明，小微企业部门的发展与较低的收入不平等程

度显著相关。世界银行的相关研究认为，小微企业的发展为发展中国

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家乡村地区的就业增长提供了唯一的现实途径。与上述研究结论相似，

OECD的研究成果表明：通过大力发展小微企业，积极调动民众创业

精神，可以在很大程度上创造就业机会及减轻低收入者的贫困程度

(OECD，2005)。从我国当前实际出发，无论是缩小地区差距、城乡

差距还是个体收入差距，除了运用财政税收工具在二次分配环节进行

直接调节外，还应充分重视落后地区及低收入群体的“自我造血式”

发展，运用税收优惠政策支持小微企业的快速发展，为其创业精神的

充分发挥创造有利的社会氛围。

(三)税收公平的强化

由于小微企业一般处于产业链末端，相对于大企业，其从事的活

动或生产的产品更接近于终端消费者，从产业链角度考察税收负担归

宿，小微企业往往成为最终税收负担的承接者，其所承担的相对税负

要高于大企业。可以从以下几个角度进行思考：(1)小企业购进材料或

服务一般不能从销售方(大企业)取得抵扣发票，货劳税方面的重复征税

在小微企业身上表现得尤为突出;(2)在很多发展中国家，征管当局为降

低征管成本，小企业应纳税款一般都由向小企业销售产品或服务的大

企业代扣代缴，如在一些非洲法语国家和南非，大企业被要求在小企

业向其购买产品或服务时代扣代缴商品税和所得税(Slemrod,2007);(3)

大企业可以利用其在市场竞争中的优