税收筹划笔记.pdfVIP

税收筹划笔记--第1页

税收筹划笔记

第一章税收筹划内涵

税法中存在众多临界点，这是立法者意图的体现。税收筹划是指

在顺应立法意图、不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上

的纳税方案时，进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润

最大化的行为，也称为节税。简言之，就是用好用足税收政策。

一、税收筹划内涵要点

（一）税收筹划应首先防止企业陷入税法陷阱

税法陷阱是税法漏洞的对称，指税法中貌似优惠或漏洞，但实际税负

更重之处。简言之，就是要避免税法知识缺乏而交“冤枉税”。

（二）实现涉税零风险也是节税的一项重要内容

正确核算、正确申报、及时缴款，不会出现滞纳金、罚款等税收方面

的处罚，即避免正常税收外的其它额外负担

（三）获取资金的时间价值与纳税绝对额的减少是税收筹划的两个重

要方面

资金具有时间价值，在某些情形下，通过筹划递延纳税时间，比交税

绝对数量的减少更具实际意义。

请预览后下载！

税收筹划笔记--第1页

税收筹划笔记--第2页

二、税收筹划的特点

1.政策导向性。符合国家产业政策和税收政策。

2.事前计划性。

3.择优性。

三、税收筹划与避税、逃税的区别

税收筹划行为是合法行为，同时也符合立法意图，是鼓励或不反

对的行为。避税行为是利用税法漏洞和不明确的灰色区域达到少交税

款目的，虽然不明显违反法律，但是政府不提倡或竭力防范的行为。

一旦法律调整，则存在税务风险。逃税则是利用非法手段达到少交税

款的目的，是政府打击的对象。

四、税收筹划的理论依据

（一）税收效应理论

1.税收的收入效应

税收的收入效应，“税收替代效应”的对称。是指由于政府征税

减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入的效应。

2.税收的替代效应

请预览后下载！

税收筹划笔记--第2页

税收筹划笔记--第3页

税收的替代效应则是指政府征税改变了一种经济活动的机会成

本，使纳税人放弃这种经济活动而代之以另外一种经济活动的效应。

这两种效应在税收活动中同时存在且方向相反，但并不会相互抵

消，因为具体到微观经济活动中它们的效应大小会有所不同。

（二）税收调控理论

1.税收自动稳定机制

2.相机抉择的税收政策

（三）财务管理理论

1.筹资：资金的时间价值

2.投资：投资的风险价值

（三）税收效应理论、税收调控理论、财务管理理论是税收筹划

的理论依据

1.政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳税

主体的合法权益的体现

2.税收对经济的调控与影响来自于纳税主体对课税的回应，税收

筹划是纳税主体对税收的正向回应。

3.税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径

请预览后下载！

税收筹划笔记--第3页

税收筹划笔记--第4页

4.税收调控不针对具体纳税主体，决定了纳税主体获得合法税收

利益只能通过税收筹划。

5.资金的税后成本和投资的税后收益是决定税收筹划是否可行、

选择税收筹划方法的重要指标。

五、税收筹划的积极作