企业会计准则报表及会计科目衔接的讲解.pptVIP

新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“未分配利润”科目金额。3214“短期投资类”科目的转换衔接新准则的变化－第2号—长期股权投资“长期股权投资”新旧变更项目会计核算方法原会计制度新会计准则控制（50%以上）权益法（合并报表）成本法（合并报表）共同控制、重大影响（20%--50%）权益法权益法非共同控制、非重大影响在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量（20%以下）成本法成本法长期股权投资”科目的转换衔接（一）对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资（控制（50%以上））由权益法转为成本法核算：1、企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。明细科目设置原会计制度新会计准则投资成本成本损益调整损益调整其他投资准备其他权益变动股权投资差额---------------例：A企业2005年10月出资70万元占70%成立甲公司，甲公司的注册资本为100万元，至2009年12月31日甲公司留存收益为100万，2008年2月甲公司的资本公积因某种原因增加10万。A企业至2009年12月31日的“长期股权投资-股权投资准备”科目的余额为多少元？（原制度）转换新准则后A企业至2010年1月1日的“长期股权投资-成本”科目的余额为多少元？问：1、A企业至2009年12月31日的“长期股权投资-损益调整”科目的余额为多少元？（原制度）A企业至2009年12月31日的“长期股权投资-投资成本”科目的余额为多少元？（原制度）转换日的会计分录？不分利润的会计处理？分回利润的会计处理？长期股权投资”科目的转换衔接例：2005年2月轻工集团将东莞双鱼100%长划给双鱼集团，东莞双鱼的实收资本为200万，资本公积为50万，留存收益为50万。至2009年12月31日东莞双鱼留存收益为100万，2008年2月甲公司的资本公积因某种原因增加10万。（假设双鱼集团没有其他长期股权投资）双鱼集团至2009年12月31日的“长期股权投资-损益调整”科目的余额为多少元？（原制度）双鱼集团至2009年12月31日的“长期股权投资-投资成本”科目的余额为多少元？（原制度）问：1、2005年2月双鱼集团取得划拨的会计处理？双鱼集团至2009年12月31日的“长期股权投资-股权投资准备”科目的余额为多少元？（原制度）转换新准则后双鱼集团至2010年1月1日的“长期股权投资-成本”科目的余额为多少元？长期股权投资”科目的转换衔接新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。01对合营企业、联营企业的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“未分配利润”科目；?“长期股权投资——投资成本”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目、“长期股权投资——损益调整、股权投资准备”科目余额。02长期股权投资”科目的转换衔接（二）0102投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”科目直接转至新账，也可沿用旧账。企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“未分配利润”科目金额。长期股权投资”科目的转换衔接（二）新准则没有设置“长期债权投资”科目，而设置了“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应当按照新