企业所得税年度纳税申报表A类2014年版.ppt

以长期股权为例—持有期间税会《条例》71条投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。《条例》17条股息红利等权益性投资收益，指企业因权益性投资从被投资放取得的收入。除特殊规定，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。成本法核算：1.投资时：长期股权投资应当按照初始投资成本计量。借：长期股权投资贷：银行存款等2.被投资方宣告分派利润或现金股利时:采用成本法核算的长期股权投资，应当按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期的投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。借：应收股利贷：投资收益（基本无差异）会权益法核算：1．取得长期股权投资时（1）初始投资成本＞享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资--成本（支出额）贷：银行存款等（2）初始投资成本＜享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资--成本贷：营业外收入（差额）（有差异，调整主表调整）2.被投资所有者权益变化时（应当按照应享有或应分担的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面减值。）借：长期股权投资--损益调整贷：投资收益（差异，↓，税收尚未确认收入）若亏损，减记长期股权投资的账面价值，反向调整。3．决定分配时借：应收股利贷：长期股权投资--损益调整（差异，↑，税收确认收入）以长期股权为例—持有期间税《条例》71条：企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。国税函〔2010〕79号：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。2011年第34号公告：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（较特殊，符合条件的免税收入）以长期股权为例—处置企业持有长期股权投资的过程中，由于各方面的考虑，决定将所持有的对被投资单位的股权全部或部分对外出售时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益。会A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。对不征税收入用于支出形成资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整不征税收入纳税调整的其中一项，为反映企业专项用途财政性资金的收、支及结余情况，采用台账式申报表。在填报时，不分项目，按取得收入、发生支出时间进行汇总填报。税《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）：（一）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（三）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资