债券平价折价溢价账务处理.ppt

债券平价折价溢价账务处理题解和分析Question某企业2007年1月1日发行为期5年，票面年利率为6％，每年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为1000000元。要求：编制以下情况相关的会计分录。Question（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面值发行，款项全部存入银行。做出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。（2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行价格为918824元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。（3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行价格为1089808元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。平价发行折价发行溢价发行solve平价发行债券：按面值发行债券时：借：银行存款1000000贷：应付债券——面值1000000第一年计提利息：借：财务费用60000贷：应付债券——应计利息60000第一年支付利息：借：应付债券——应计利息60000贷：银行存款60000后三年同上。第五年到期还本付息：借：应付债券——面值1000000应付债券——应计利息60000贷：银行存款1060000solve折价发行债券发行债券时：借：银行存款918824应付债券——利息调整81176贷：应付债券——面值1000000每年计提利息如下表：solve时间利息费用（账面价值×8%）名义利息（账面价值×6%）折价摊销（名义利息-利息费用）账面价值07.1.191882407.12.3173506600001350693233008.12.3174586600001458694691609.12.3175753600001575396266910.12.3177014600001701497968311.12.317837560000203171000000合计38117630000081176solve输入文字第一年计提利息：借：财务费用73506贷：应付债券——利息调整13506应付利息60000第一年支付利息：借;应付利息60000 贷：银行存款60000后三年同表。最后一年计提利息并支付：借：财务费用80317贷;应付债券——利息调整20317应付利息60000借：应付债券——面值1000000应付利息60000贷：银行存款1060000solve溢价发行债券：输入文字在此录入上述图表的综合分析结论在此录入上述图表的综合分析结论在此录入上述图表的综合分析结论在此录入上述图表的综合分析结论发行债券时：借：银行存款1089808贷：应付债券——面值1000000应付债券——利息调整89808每年计提利息如下表：solve时间利息费用（账面价值×4%）名义利息（账面价值×6%）溢价摊销（名义利息-利息费用）账面价值07.1.1108980807.12.31435926000016408107340008.12.31429366000017064105633609.12.31422536000017747103858910.12.31415446000018456102013311.12.313986760000201331000000合计21019230000089808