内部控制制度培训(PPT67).pptVIP

02必须对预算与实际的差异进行分析建立差异调整的各级审批权定期进行差异总结6.预算的调整以前一期的实际发生数为基础。综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。公司下一年度的战略计划。5.预算编制依据0112综合预算的最后审批权为决策咨询委员会预算编制的审批权采取分阶段建立、逐步规范化的方式先易后难有一定容忍度对参编人员进行培训预算制度实施的原则会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及子公司的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括：01银行账户分帐制度02银行分帐制度与预算制度配合使用。所谓银行分帐是指中心公司为具有对外经营职能的各部门、分公司、子公司和办事处等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由中心公司控制将存款转入本部其他账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。中心公司根据预算计划将款项划入该账户。03会计控制实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由中心公司统一支配；支出只能来源于B类账户，中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了中心公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。01银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。中心公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。02会计科目统一制度会计科目的统一，有利于中心公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐及控制。由于中心公司要对各部门及子公司进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称：如对金茂凯悦酒店分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。财务报告内部独立审计中心公司内部审计的设置原则保持高度独立性有监督权但无处置权直接向总裁或分管副总裁报告与其他部门不存在利益关系中心公司内部审计的职能2. 中心公司内部审计的职能进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括：对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制检查公司内部是否存在差错评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议协助外部审计人员进行管理审计，提高公司的经济效益，包括：评审各部门的经营业绩及工作效率评价各部门之间的协调程度及人际关系针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议内部审计部门的职权内审人员应有权随时调阅中心各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料有权参加有关财务会议有权对严重事态采取应急措施有随时向中心公司最高领导直接报告重大事项权等有针对公司经营管理各方面存在的问题提出改进建议权但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最高管理层报告专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告内审报告应该形成规范的格式年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交常规性的审计项目，应当每月进行一次报告内部审计报告制度实物控制实物控制的目的通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞1统一采购制度保管制度盘点制度（二〕实物控制的基本内容采购时必须进行职务分离制度物料采购人员不能同时承担物料的验收工作付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务建立统一的采购制度2物料的采购、存贮和使用人不能同时担任帐务的记录工作01付款审核人应同付款执行人职务分离02记录应付帐款的人不能同时担任付款业务03确定供应商订购单验收物料和数量验收单评估供应商供应商分类要求改善010203040506请购采购预算统购订购单退货处理比价采购请购单验收议价供应商定期考核询价各事业部门根据经营计划，结合预算指标，编制“采购预算书”。在各事业部总监和财务部门审核同意后，一式三份，一份送财务部，一份送采购部门，一份送回原请购单位。各事业部门以收到核准的“采购预算书”为基础，填写申购单。填写申购单时应写清楚品名、规格、用途、数量、品牌、交货期限和编 号。由事业部总监以上人员核准，交相关采购部门。文具用品、福利及杂项用品由总裁办公室统一采购。其他有一定专业性的请购内容（比如，工程技术部请购机