企业所得税申报表讲解.pptVIP

“免税所得”部分：填报纳税人按照税法规定应单独核算的免予征税的所得额。在免税所得额的确认计算过程中，要注意“收入”和“所得”的区别。如国债利息所得、免税的补贴收入、免税的基金、收费或附加、以及免于补税的投资收益，属于企业所得税的收入总额类；而免税的技术转让收益、免税的治理“三废”收益、种植业、养殖业及农林产品初加工所得、以及其他免税所得等属于收入扣减成本费用以后的所得额。有关行次填报要求及相关政策附表7《免税所得及减免税明细表》第2行“国债利息所得”：填报持有国债而取得的利息收入。有关税收政策：税法对投资国债的规定与其他债券相比有优惠政策，即企业购买国债的利息收入，也称国债的持有收益，免征企业所得税。但国债的处置收益应计入应税所得。有关行次填报要求及相关政策附表7《免税所得及减免税明细表》第2行“国债利息所得”：注意把握：企业会计核算时，将国债的全部利息收入作为投资收益计入利润总额，但税收处理时，应将国债的利息收入作为投资的持有收益，即填入附表三《投资所得（损失）明细表》第4列“投资收益（持有收益）”的有关数据，才能作为免税所得予以抵减，填入附表七的第1行；而将国债的经营所得（处置收益），即实行国债净价交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得，作为投资的转让所得和损失，即填入附表三第10列“投资转让所得或损失”有关数据，不作为免税的国债利息所得。有关行次填报要求及相关政策附表7《免税所得及减免税明细表》附表7《免税所得及减免税明细表》有关行次填报要求及相关政策第3行“免税的补贴收入”：填报国务院、财政部和国家税务总局规定不计入应纳税所得征收企业所得税的财政性补贴和其他补贴收入。补贴收入是指纳税人按规定实际收到退还的增值税、消费税和营业税或按国家法定的补助定额并按期限给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。04有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。03有关行次填报要求及相关政策01第3行“免税的补贴收入”02附表7《免税所得及减免税明细表》有关行次填报要求及相关政策有关政策：财税[2000]第025号文件规定的，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。第3行“免税的补贴收入”“有指定用途的”的减免或返还的流转税，目前主要有：财税[2002]第070号文件规定的，自2002年1月1日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。附表7《免税所得及减免税明细表》附表7《免税所得及减免税明细表》二、有关行次填报要求及相关政策第3行“免税的补贴收入”（1）有关政策：“有指定用途的”的减免或返还的流转税，目前主要有：③财税［2005］第033号文件规定的，铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理，专项用于企业技术研究与开发。凡改变用途的，则应补缴企业所得税。属于国家财政扶持的领域而给予的一定期限的专项补贴项目有：依据财税[2004]139文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《(财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知)(财社[2002]107号)中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。有关行次填报要求及相关政策注意把握：补贴收入确认时间。第3行“免税的补贴收入”会计制度和税法在补贴收入的规定上基本相同，对属于免税的补贴收入，会计上按权责发生制的原则确认补贴收入的，税法必须按收付实现制原则在实际收到年度确认免税的补贴收入。附表7《免税所得及减免税明细表》附表