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第二章税收的起源和历史发展

第一部分学习目的与要求、知识点、重点与难点

一、学习目的与要求

通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的

出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的.我国

税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建

的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收

也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。

建议本章的学时数为2课时.

二、本章知识点

1、国家是如何形成的。有代表性的观点主要是社会契约论和暴力征服论.

2、税收是如何起源的。

３、我国税收发展简史。主要包括奴隶社会的税收、封建社会的税收、国民

政府时期的税收和社会主义的税收。

4、我国封建社会的重大税制改革。主要包括唐初叶的“租庸调”、唐中叶的

“两税法”、明中叶的“一条鞭法”和清前期的“摊丁入地等。

５、我国社会主义税收的建立和发展.主要包括1９５０年的《全国税政实

施要则》；一九五０年七月至一九七八年期间的税收调整和改革；一九七九年至

一九九一年的税收改革;一九九四年的税收改革;进入２1世纪以来的新一轮税

制改革。

6、19９4年我国税制改革的主要内容。主要包括所得税制的改革、流转税

制改革、其他税种的改革和税收征管制度的改革。

7、西方国家税收发展简况。西方各国税收大致经历了一个由简单到复杂，

由低级到高级的发展过程。从税收结构看,走过了由以简单原始的直接税为主体

的税收结构,演变为以间接税为主体的税收结构，再进一步发展为也现代直接税

为主体的税收结构.

三、本章重点与难点

本章重点：（一)税收的起源和历史发展

要认识到税收始终是国家的公共权力作用于社会经济的产物。

（二）一九九四年的税收改革

经过１９79—１991年的税收改革，使工商税制突破了原计划经济体制下统

收统支的分配格局，强化了税收组织财政收入和宏观调控的功能。但是，当时的

税制仍存在一些不完善之外，特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应，

在处理国家、企业、个人的分配关系和中央与地方的分配关系方面,难以发挥应

有的调节作用。其不完善之处主要表现在：税负不平,不利于企业平等竞争；国

家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不

能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入

市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出;税收征管制度不严,征管手段

落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全,没有形成税收立法、司法和执法

相互独立、相互制约的机制。为此，必须进一步改革工商税制。

这次改革工商税制的指导思想是:统一税法、公平税负、简化税制、合理分

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权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

这次改革工商税制的主要内容是:

第一，所得税制的改革

1、统一内资企业所得税,内资企业统一实行33％的比例税率;取消“国营企

业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。

２、修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个

体工商户所得税统一了起来。

第二,流转税制的改革