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税收优惠政策对高新技术企业技术创新的激励作用研究

摘要：高新技术企业是我国技术创新体系的不可缺少

的组成部分.税收优惠是世界各国广泛使用的一种激励企业

技术创新的政策工具。由于高新技术产业具有公共产品的正

外部性、高风险性、信息不对称性等特征,政府有必要采用税

收优惠政策来激励高新技术企业技术创新。税收优惠政策从

预期收益、投资风险、人力资本供求以及资金供给四方面对

企业技术创新产生影响.但是，目前我国对高新技术企业的税

收优惠政策还存在缺陷，基于前面的分析，在文章最后提出

几点改进建议。

关键词：高新技术企业税收优惠激励政策技术创新

引言

在我国经济发展进入中高速的“新常态”下,面对新科技

革命带来的机遇和挑战，提高技术创新能力,成为企业选择。

税收是各国普遍采用用以促进企业技术创新活动的一项重

要政策.在高新技术企业技术创新活动中,税收激励政策发挥

着促进激励企业技术创新、营造良好的创新氛围等重要作

用。因此，制定、完善有关税收激励政策，大力促进企业的

技术创新活动,已成为当前面临的现实课题.

一、相关文献

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对激励高新技术企业技术创新税收政策的研究,学术界

主要集中在技术创新税收优惠政策的比较、支持效果等方

面。孙伯灿、陈卫东等对高新技术企业税收和费用负担水平

等实证研究发现某些税收优惠政策激励作用明显减弱,已不

再适用甚至阻碍其发展.裴涵对税收优惠政策促进企业技术

创新水平理论和实证分析，结论是企业所得税和增值税减少

导致企业研发投入增加，增值税促进力度远大于企业所得

税。李嘉明、乔天宝实证分析不同税种优惠对高新技术产业

影响，结论是所得税和增值税优惠均促进高新技术产业发展

且所得税优惠促进作用更明显。马伟红理论和实证分析税收

优惠与政府资助对企业技术创新激励效果，结论是税收激励

效果比政府资助更有效，所得税激励比流转税的影响程度更

大。

二、税收优惠政策对高新技术企业技术创新的影响路径

（一)提高预期收益

无税收优惠时企业、社会分别在A、C点均衡，私人收

益小于社会收益企业技术创新积极性受挫，企业技术创新投

入I1小于社会需要投入量I2.实施税收优惠政策后企业技术

创新投入实际上为I1，技术创新收益高于点B的收益.企业

基于利益驱动，技术创新的积极性提高，倾向于作出技术创

新决策.

（二）降低技术创新活动风险

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税收影响技术创新活动风险:资产组合影响风险资金获

得量;投资决策直接影响技术创新投入。前者在技术创新活动

中间阶段发挥重要作用,后者直接与技术创新投入相关。税收

优惠政策降低技术创新活动风险，提高高新技术企业技术创

新积极性,激励企业作出技术创新决策,加大技术创新投入，

增加创新产出.

(三）影响人力资本供求

1.增加人力资本供给

无税收优惠时劳动供给与工资在A点均衡；若政府对个

人所得税给予税收优惠，实际工资水平上升到，劳动供给量

增加。若对从事技术创新活动人员给予税收优惠，将促使人

们选择学术或研发类职业，为企业技术创新提供更多的人才