十八税种应纳税额的计算及税率表（附账务处理）-做账实操.xlsxVIP

十八税种应纳税额自动计算模板

增值税 消费税 个人所得税

企业所得税 土地增值税 环境保护税

城市维护建设税 城镇土地使用税 耕地占用税

资源税 车辆购置税 车船税

房产税 契税 烟叶税

印花税 船舶吨税 关税

18种税的账务处理

一般企业遇到的税种，也就是我们常见的18种税，其中一般纳税人增值税作为价外税，有单独分录，并不计入损益科目之中。其他税种，按照，取得收益纳税的计入“税金及附加”；取得资产纳税的计入“资产成本”。

实务中，有些税种的归集，本身是不固定的，所入科目根据业务情形是可变的。如消费税，只有在直接出售的消费品产生的消费税计入“税金及附加”，而企业自用消费品缴纳的消费税需要计入成本。印花税在相关税费计入成本时，作为成本被计入，只有计入当期损益时计入“税金及附加”。

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固定分录的“税种”

①、附加税（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）

三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。也就是说，只有交税这一种行为时才会出现附加税，所以期会计处理也就唯一，即：

借：税金即附加

贷：应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

缴纳时

借：应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

贷：银行存款

②、企业税的税

企业所得税与教育附加一样，出现的业务情形单一，即当期盈利，计提企业所得税时。

计提时分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

特殊会计处理（企业会计准则下税会差异分录）

a、税法比会计上多交所得税，且日后可弥补回来

借：递延所得税资产

贷：应交税费—应交企业所得税

b、税法比会计上少交所得税，且日后会补齐

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

③、房地产税

房地产税是财产税，计税的道理与企业所得税有些相似，会计处理也唯一：

借：税金及附加——房产税

贷：应交税费——应交房产税

④、车船税

和房地产税一样，属于财产税。会计处理也如房产税。

计提

借：税金及附加

贷：应交税费-应交车船税

企业实际缴纳车船税

借：应交税费-应交车船税

贷：银行存款

车辆报废或损毁退税

借：应交税费-应交车船税

贷：税金及附加

ps：实务中一般使用红字冲销，直接负值分录。

⑤、关税、烟叶税、车辆购置税、契税、耕地占用税直接计入成本

这些税种，都是购入资产时产生的，所以直接计入成本。（PS：契税在出售资产时计入“税金及附加”）

a、烟叶税、关税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：银行存款

b、耕地占用税

借：在建工程等科目

贷：银行存款

c、契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

d、车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

⑥环保税

借：税金及附加—环保税

贷：应交税费—应交环保税

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根据情形不同，计入科目有变的税种

1、消费税

消费税的归集分为两种情况：

A、生产的产品用于连续生产应税消费品或用于出售的消费品，消费税计入“税金及附加”。

B、自用产品产生的消费税，计入产品成本。

①、用于连续生产应税消费品分录

借：税金及附加

贷：应交增值税-应交消费税

②、自用消费品

借：生产成本

贷：应交增值税-应交消费税

2、印花税

印花税是分录归集最为复杂的一个税种。它的归集，大概可以分为2类。第一类：可以计入当期损益，使用“税金及附加”。第二类：相关税法计入成本的，需要对应的计入成本。

计入成本的印花税，为购入资产，或形成资产时产生的印花税，根据不同业务，计入存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、使用权资产、应收融资租赁款等。由于篇幅较大，小编单独整理有“印花税”分录的文章。感兴趣的同学可以通过本公众号有哪些信誉好的足球投注网站功能查看。

3、土地使用税

土地使用税一般情况下“税金及附加科目核算,在建设房产过程中，缴纳的土地使用税计入在建工程，最终结转固定资产。分录如下：

①、非建设期

借：税金及附加

贷：应交税费—土地使用税

②、建设期的土地使用税（入在建工程）

借：在建工程

贷：应交税费—土地使用税

ps：完工后，土地使用税计入“税金及附加”

③、房地产开发企业

借：开发成本

贷：应交税