企业主要经济业务或事项的核算.pptVIP

第四节生产过程业务的核算3.累计折旧的会计记录【例4－27】20××年12月31日海湛股份有限公司根据月初固定资产的原值计提本月固定资产折旧30000元；其中生产用固定资产折旧22000元。非生产用固定资产折旧8000元。固定资产折旧计算如表6－3：借：制造费用 22000 管理费用 8000贷：累计折旧 300004.水电费的会计记录【例4－28】20××年12月31日海湛股份有限公司分配本月企业应负担的水电费5400元（其中电费3400元，水费2000元）。根据有关原始凭证编制水费、电费分配表见表6－4：借：制造费用 4500 管理费用 900贷：应付账款 54005.制造费用的会计记录【例4－29】20××年12月17日海湛股份有限公司支付生产车间的劳动保护费1200元，保险费400元，办公费1100元，共计2700元。款项用银行存款支付。借：制造费用 2700 贷：银行存款 2700第四节生产过程业务的核算【例4－30】20××年12月31日海湛股份有限公司将本月发生的制造费用35910元按机器工时比例分配转入A、B产品生产成本。借：生产成本—A产品14364 —B产品21546贷：制造费用 359106.产品生产成本的会计记录【例4－31】20××年12月31日海湛股份有限公司生产的A、B产品于当月全部完工并已验收入库，月末计算并结转A、B两种产品成本（假定A、B产品均没有期初在产品）借：库存商品—A产品35834 —B产品48276贷：生产成本—A产品 35834 —B产品 48276第五节产品销售业务的会计记录销售业务就是要确认产品的销售收入、结算货款，同时，还要支付因销售而支付的包装费、运杂费和广告费等销售费用，申报按销售收入一定比例计算的销售税金，结转已销售产品的生产成本。一、设置的主要账户为了总括地对销售业务进行会计记录，应设置以下账户：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应交税费”等账户。1.“主营业务收入”账户本账户是用来核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务取得的收入。属于损益类账户。2.“主营业务成本”账户本账户是用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。属于损益类账户。3.“营业税金及附加”账户本账户是用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本账户是损益类账户。第五节销售过程业务的核算第五节销售过程业务的核算4.“销售费用”账户本账户是用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。属于损益类账户。5.“应收账款”账户本账户是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。属于资产类账户。6.“应收票据”账户本账户是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于资产类账户7.“预收账款”账户本账户是用来核算企业按照合同规定预收的款项。属于负债类账户。第五节销售过程业务的核算二、主要经济业务的会计记录1.销售收入的会计记录(1)现销【例4－32】20××年12月20日海湛股份有限公司向X公司销售A产品150件，每件售价300元，产品已发出，货款收到存入银行，增值税率为17%。借：银行存款 52650贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650(2)赊销【例4－33】20××年12月21日海湛股份有限公司向