新时期会计师事务所审计风险防范策略 .pdf

以

当前，我国社会经济发展速度不断加快，各企业面临的市场竞争也日渐激烈，

并且，在业务量大幅度增加下，各企业逐渐加大对于审计工作的重视程度。不过

在众多因素的影响下，使得会计师事务所在审计工作开展中面临较多的风险，对

会计师事务所正常经营产生影响的同时，还会影响到会计师事务所的健康发展。

所以，会计师事务所应重点做好审计风险的防范工作，制定出有效的风险防范措

施，提升审计工作质量的同时，促进自身良好发展。

一、审计风险的特点

首先，客观性。常情况下，之所以会发生审计风险，主要是因为被审计单

位或企业不具备科学、完善的内控体系，该风险客观性较强。当前环境下，我国

经济不断发展，使得现代化企业经济活动更为多样，越来越复杂，会计师事务所

往往会选择抽样审计的方式，开展实际的审计工作，没有将所有交易考虑到，仅

以抽样结果，代表总体情况,所以未能与实际情况相吻合，进而产生了审计风险。

一般而言，审计风险是客观存在的、无法避免的，因此，应过有效的方式，对

审计风险进行有效防控，降低审计风险的不良影响。其次，普遍性。审计工作的

各个环节中均有可能会存在审计风险，当不具备完善的内部控制、审计程序、审

计方法、忽视财务信息时，均会产生审计风险。再次，潜在性。审计工作开展中，

会对审计人员的行为进行限制，并且，审计人员需要对审计结果负责。潜在性特

点具体表现在：若审计人员未提出不合理的审计意见，没有产生严重的结果，审

计人员则不用承担相应的责任与风险，审计风险处于可能发生但并未发生的状态。

最后，可控制性。属于审计风险而言，虽然无法完全消除，不过可利用有效的防

控措施，对风险进行预防。注册会计师开展审计工作时，需要严格按照规章制度

要求，准确、全面的收集审计证据，尽可能降低检查风险，从而实现审计风险的

有效防控。

二、审计风险防控的重要性

对于审计风险而言，其实际上表示的是被审计单位财务报表出现了重大错报

及漏报情况，注册会计师在审计工作开展中提出了不合理的意见。基于理论角度

下进行分析，审计风险主要包括固有风险、控制风险与检查风险。分析三者间存

在的关系得出，将审计风险控制在合理范围内，固有风险、控制风险与检查风险

成反比例关系，常情况下，被审计单位直接决定着固有风险以及控制风险，而

检查风险主要是由注册会计师负责把控。具体工作环节，相关人员执行审计工作

时，审计工作的各个过程均会存在一定的审计风险，如业务承接环节、审计计划

环节、具体审计环节等。并且，审计风险还存在较强的不确定性，审计风险把控

能力会直接受到审计工作人员专业素质能力的影响。一旦出现审计风险，不仅会

对签字注册会计师执业生涯产生影响，还会阻碍会计师事务所良好发展，甚至会

严重影响到整个会计师事务所行业的声誉，降低社会公众对行业的信任度与认可

度,进而对整个行业发展产生不良影响，因此，做好审计风险防控工作尤为重要，

在会计师事务所行业、会计师事务所以及注册会计师等方面均发挥着积极的作用O

三、新时期会计师事务所审计风险防范策略

（一）强化风险意识

只有具备较强的审计风险意识，才能保证审计风险防控工作的良好开展，因

此，会计师事务所日常工作中，应强化自身风险意识，在风险意识引领下，全面、

细致的分析可能面临的风险情况，科学预测未来可能发生的风险。此外，会计师

事务所在树立风险意识的基础上，还应对自身情况进行全面了解，进而发现当前

存在的风险问题，风险发生后，对其主要原因加以分析，找到审计风险环节，制

定出相应的风险预案。会计师事务所还应构建完善的内部培训计划，有效防范审

计风险的同时，可以定期组织审计人员，深化彼此间的沟与交流，从整体上强

化审计人员对审计工作的认识。此外，人员沟交流环节，可过相应的考核方

式，不断促进审计人员进步。并且，可过宣讲会等方式，使工作人员认识到保

证审计工作质量的重要价值，出现审计风险的严重后果，引入一些真实的案例，

强化工作人员对审计风险的认识，进而更好的开展审计风险防范工作。

（二）明确会计师事务所的独立性

审计工作开展中，会计师事务所应保证自身具备较强的独立性，开展审计工

作前，相关人员应进行审计内容的独立性评价，在此基础上，调整审计业务类型。

会计师事务所还应将实际情况作为主要出发点，向审计委员会提出合理化建