经济法基础-税法.ppt

第二节流转税法（二）消费税的作用体现消费政策，调整产业结构2.正确引导消费，抑制超前消费3.稳定财政收入，保持原有负担4.调节支付能力，缓解分配不公第二节流转税法（三）纳税人消费税的纳税人是指我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及销售应税消费品的其他单位和个人。（四）征税对象现行消费税的征收范围主要包括以下产品：第二节流转税法第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品第二类是奢侈品、非生活必需品第三类是高能耗及高档消费品第四类是不可再生和替代的石油类消费品第二节流转税法（五）税率根据《消费税暂行条例》的规定，消费税共设置了15个税目。消费税的税目、税率，依照《消费税暂行条例》所附“消费税税目税率表”执行。（六）税额的计算消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税三种办法计算应纳税额。第二节流转税法消费税的应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率第二节流转税法现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。（计算举例省略）第三节所得税法一、个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民与非居民）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。（一）纳税人个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国第三节所得税法人员）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税人又可分为居民纳税人和非居民纳税人两类。1.居民纳税人是在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。第三节所得税法2.非居民纳税人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。非居民纳税义务人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。另外，个人独资企业和合伙企业的投资者，也为个人所得税的纳税义务人。第三节所得税法（二）征税对象个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，一共包括11个应税项目：1．工资、薪金所得2．个体工商户的生产、经营所得3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得4．劳务报酬所得第三节所得税法5．稿酬所得6．特许权使用费所得7．利息、股息、红利所得8．财产租赁所得9．财产转让所得10．偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。第三节所得税法（三）税率个人所得税根据不同的税目适用不同的税率：1.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%；2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率；第三节所得税法3.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入略高的，可实行加成征收。第三节所得税法5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。（四）计税依据计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额的余额，即应纳税所得额。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。第三节所得税法个人所得项目应