企业所得税纳税实务.ppt

例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司，每人占20%的股份。该公司年度利润总额为350000元，假设税后利润全部分配给投资者，求每人的实际收入。解：公司制企业具有法人资格，先交纳所得税。税后利润=350000*（1-25%）=262500（元）每人分得52500元，按个人所得税法规定，按“利息、股息、红利所得”的20%税率计税。每人税后所得=52500*（1-20%）=42000（元）若：上例中，5人开办的为合伙企业，其他条件不变，计算投资者的实际收入。解：合伙企业不交纳企业所得税，每人可获生产经营所得70000元。按个人所得税“个体工商户的生产、经营所得”项目计个人所得税。个人所得税=70000*35%-6750=17750（元）每人最终实际获得52250元010302按照国际惯例，将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”，而不再区分为内资企业和外资企业。划分标准：税收管辖权例：德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支机构该向德国还是中国政府交纳所得税呢？答：既要向德国纳税，也要向中国纳税。居民纳税人和非居民纳税人属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围。属人原则：以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权的范围。在国际税收中，按照两大原则确定税收管辖权：属地原则和属人原则。根据不同原则，税收管辖权具体分为：01收入来源地管辖权（地域管辖权）：一国政府对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。不论纳税人是否居住在该国，是否为该国居民，一律行使课税权力。02居民管辖权：一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。03多数国家同时实行地域税收管辖权和居民税收管辖权。居民企业（居民管辖权）依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构中国境内的企业。注册地标准依法在中国境内成立——企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。01判定方法：主要看股东和法人代表、国外企业在国内机构从事的业务性质；外国企业的实际业务情况。02实际管理机构标准1依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业（地域管辖权）管理机构、办事处工厂、农场、开采自然资源的场所提供劳务、从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所机构、场所包括：2纳税义务居民企业：全面义务——境内、外所得纳税非居民企业：有限义务境内设立机构、场所的，就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。未设立机构、场所的就其来源于中国境内的所得纳税。——预提所得税21例：美国某公司在中国境内设立了一个分支机构，该分支机构对印度进行投资，并获得了来自印度的股权性收益。该收益是否应向中国政府交纳所得税？答：应交纳。因为该收益属于“发生中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得”。销售货物、提供劳务发生地01转让不动产，按不动产所在地；权益性资产转让，按被投资企业所在地确定02股息、红利、利息、租金等投资所得，按分配或支付所得的企业所在地确定03例：美国A公司在2005年对中国某企业进行投资，拥有36%的股份，现在A公司将起股份转让给英国B公司，转让是否应向中国纳税？04所得来源地的确定征税对象所得额：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费所得、接受捐赠和其他所得。税率法定税率：25%照顾性税率：20%适用于符合规定的小型微利企业工业企业：年应纳税所得额≤30万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元。其他企业：年应纳税所得额≤30万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元。例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是多少？条件（同时具备）：高新技术企业的税率：15%01原对于高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率，现扩大到全国范围符合条件的高新技术企业。02高新技术企业：指拥有国家自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：0301.产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围02.研发费用占销售收入规定比例以上03.科技人员占企业职工总数不低于规定比例04.高新技术产品收入占企业总收入的比例不低于规定比例0102