企业所得税法之资产损失所得税税前扣除.ppt

企业所得税法之资产损失所得税税前扣除纳税服务科：姜玥法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》定义解析：01资产：企业拥有或控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金，银行存款。应收及预付账款（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生物性资产等非货币性资产，以及债券性投资和股权（权益）性投资。02定义解析：准予在企业所得税税前扣除的资产损失：指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）030201定义解析：申报扣除：企业发生的资产损失，应按规定程序和要求向主管税务机关申报后方能税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。申报类型：按申报内容和要求的不同，企业资产损失分为清单申报和专项申报两种申报形式。申报管理：清单申报企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币性资产的损失。企业各项存货发生的正常损耗。企业固定资产达到或未超过使用年限而正常报废清理的损失。申报管理：清单申报企业生产性生物资产达到我或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。企业按照片市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，应当以清单申报形式进行企业所得税纳税申报。01存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。02存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。03申报管理：商业零售企业STEP3STEP2STEP1申报管理：清单申报为方便纳税人，宁波市取消清单申报网上申报和上门申报，相关企业只需将清单申报资料分类保存备查即可每日一问：问：我单位为江东分公司，宁波已经取消清单申报备案，但上海总公司需要我们提供资料怎么办？答：鉴于总分支机构特殊性，为了方便相互衔接，分支机构可将清单申报纸质资料交至区局办税服务厅备查，我局会提供回单给分支机构。12申报管理：专项申报确认证据具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，包括司法机关的判决或者裁定、公安机关的立案结案证明、回复等企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。特定事项的企业内部证据，指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，包括有关会计核算资料和原始凭证、资产盘点表、相关经济行为的业务合同等确认证据申报管理：专项申报现金损失确认：1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料5.金融机构出具的假币收缴证明申报管理：专项申报确认证据企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失：1.企业存款类资产的原始凭据2.金融机构破产、清算的法律文件3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料4.金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。申报管理：专项申报确认证据企业应收及预付款项坏账损失：1.相关事项合同、协议或说明2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书4.属于债务人停止营业，有工商部门注销、吊销营业执照证明5.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明确认证据申报管理：专项申报6.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明