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乐民之乐者，民亦乐其乐；忧民之忧者，民亦忧其忧。——《孟子》

审计学原理与实务答案

【篇一：《审计学原理与实务》第2版自我测试题参考

答案】

txt自我测试题参考答案

王英姿上海财经大学会计学院

上海财经大学电子出版社

第二章

一、1.b2.Ｃ3.d

第三章

一、1.b2.d3.Ｂ

1.会计报表层次的重要性水平为100000元。

重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向

变动关系。当重要性水平降低时，审计风险必然增加。重要性水平

越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

2.

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总

体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职

业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，

或利用专家的工作；③提供更多的督导；

④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见

或事先了解；⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修

改。

注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险

的评估。有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审

计单位内部产生的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册

会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应

当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程

序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证

据；扩大审计程序的范围。

（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序

注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对

措施，对拟实施进一

步审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会

计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。拟实

施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质

性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；

综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试

与实质性程序结合使用。

注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选

用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案，注册会计师都应

当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

在有些情况下，注册会计师可能认为仅仅执行控制测试就可以有效

应对关于某项认定的重大错报风险，在另外一些情况下，注册会计

师通过风险评估过程没有发现关于某项认定的有效内部控制，或者

虽然存在相关控制，但是测试结果表明该项控制的运行无效，注册

会计师会考虑仅仅执行实质性程序来验证某项认定。在大多数情况

下，注册会计师会考虑采用综合性方案来验证某些认定。

第五章

1.（1）个人所得税不应计入管理费用，而应由个人负担。（2）违

章罚款应计入营业外支出。

（3）购买电脑的支出6500元不应计入管理费用，而应计入“固定

资产”。

2.（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师

的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；

银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。

（3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发

货单是企业自行填制的。

（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。

（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。3.（1）