利润形成及分配.ppt

4.“营业外支出”账户（费用类账户）用途：用于核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的，核算内容：固定资产盘亏净损失；处置固定资产净损失；出售无形资产净损失；债务重组损失；非货币性资产交换损失；罚款支出；非常损失；捐赠支出。明细账设置：按核算内容账户结构营业外支出01月末结转后无余额02月末将其借方累计发生额转入“本年利润”账户03发生各项营业外支出时04213“所得税费用”账户（费用类账户）用途：用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额产生前提：有应纳税所得额，在不存在纳税调整事项时，为盈利额。我国所得税征收办法：平时预缴，年终结算，多退少补（5）应纳所得税额的计算我国现行所得税一般税率为25%①1-11月份应纳所得税额的计算本月应交所得税=本月应纳税所得额×25%应纳税所得额=盈利总额±纳税调整项目本课程假设不存在纳税调整项目12月份应纳所得税额的计算第一步：计算全年实现的利润总额=1-11月份利润总额+12月份利润总额第二步：计算全年应纳所得税额=全年实现的利润总额×25%第三步：计算12月份应纳所得税额=全年应纳所得税额-1-11月份已纳所得税额＞0，应缴纳所得税账户结构所得税费用01当月应负担的所得税费用02转入“本年利润”转出数03月末结转后无余额0401“本年利润”账户03明细账设置：不需要02用途：用来核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况的账户。月末转入的各项税前费用年末结转后无余额月末转入所得税费用转入的各项收入余额:当年累计实现的净利润余额:当年累计发生的亏损年末结转本年度累计实现的净利润年末结转本年度累计发生的亏损账户结构本年利润“利润分配”账户01用途：用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后积存的余额02明细账设置：按核算内容03核算内容01分配利润02未分配利润03应付现金股利04应付利润05提取任意盈余公积提取法定盈余公积06核算内容：根据我国《公司法》的规定，企业应在每年终了后，根据当年实现的净利润进行利润分配。利润分配法律依据01依法弥补以前年度亏损（在《中级财务会计学》中学）按当年实现净利润的10%。提取法定盈余公积金。我们将此项分配称为法定分配，即分配内容是法定的，分配比例也是法定的。分配顺序02第二步第一步分配时间一般为年度终了后。也出现中期分配现象。任意分配企业在依据公司法进行法定分配以后，还可以根据企业规定进行任意分配，主要是向投资者分红、提取任意盈余公积。账户开设说明我国会计制度规定，“利润分配”账户既核算利润分配项目，又核算未分配利润项目，为便于同学们理解，我们将分开加以介绍。01“利润分配——反映分配去向”02用途：用于核算当年利润分配或弥补亏损情况03明细科目：提取法定盈余公积、应付股利等。04账户身份：“本年利润”账户的抵减账户，账户结构“借增贷减”实际分配时年末将借方发生额利润分配——提取法定盈余公积等转入“未分配利润”账户年末结转后无余额（9）“利润分配——未分配利润”用于核算企业各期末未分配利润情况。账户利润分配——未分配利润余额：累计未弥补亏损余额：累计未分配利润年末转入的当年净利润经批准转入的的用于弥补亏损的盈余公积年末转入的当年已分配利润额年末转入的当年亏损总额“盈余公积”账户01用途：用来核算企业盈余公积金的提取和使用情况02明细账设置：03法定盈余公积；04任意盈余公积；05盈余公积补亏等。0601账户结构盈余公积依法转增资本、弥补提取的盈余公积金时02亏损等使用时余额：结存的盈余公积9.“应付股利”用途：用于核算企业决定向股东分配的现金股利或利润。明细账设置：按股东名称与股利发放有关的几个日期宣告日：形成债务登记日：无需会计处理发放日：偿还债务账户结构应付股利实际发放时决定发放时余额：尚未发放的现金股利或利润企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。01投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。02本账户是用来核算企业确认的投资收益或投资损失，属于损益类账户。03投资收益的含义“投资收益”账户核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。贷方登记对外投资所取得的收益，借方登记对外投资发生的损失。期末转入“本年利润