内部控制与风险.pptVIP

内控弱点之—过分强调控制成本过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。实施内部控制无疑需要成本，并且在一定程度上会影响到运行效率。于是，一些单位管理人员便常常以影响效率为由，反对内部控制措施的推行。设计内部控制的总体思路*借鉴内部控制理论01参考内部控制范例02根据内部控制法规03结合企业管理实际04设计内部控制系统05定期评价06修改、调整07相互牵制原则岗位匹配原则整体结构原则内部控制的设计原则协调配合原则成本效益原则确定控制目标整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施内部控制的设计步骤内部控制的设计形式*内部控制流程图选定流程图符号确定流程图主线确定流程图重点编制流程图说明内部控制调查表文字记录内部控制方法*组织控制人事控制风险评估程序控制实物控制检查控制组织控制1?对不相容职务予以分离?明确岗位责任制?制定清晰的作业流程图?工作说明书2人事控制*甄选合适的人员适时的人员培训绩效考核工作轮换风险评估01风险识别风险分析02企业风险管理是企业应用一般的管理原理去管理一个组织的资源和活动，通过辨别、评估风险及相应的风险管理策略，以合理的成本尽可能的减少意外风险损失，放大风险收益的管理方法。具体的管理思路：识别风险度量风险用策略去管理风险减小风险损失，放大风险收益！12什么是企业风险管理01管理部门受一人（或一个小集团）支配和不受董事会或委员会的有效监督；02复杂的组织机构，但看来那种复杂性没有正当的理由；03对内部控制的严重缺陷长期失于改正，而这种改正是可以作到的；04关键的会计和财务人员的变动率较高；05法律顾问或审计人员经常变换。管理人员的正直或能力问题:如何判断企业有舞弊风险环境风险廉政风险运营风险财务风险信息风险授权风险企业存在内部外部风险21政策.法规风险--由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失金融市场风险－由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成损失行业风险－ 由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优势地位灾难性损失－ 自然灾害给企业造成巨大的损失竞争者－ 竞争者令企业失去原有的市场竞争优势435环境风险管理欺诈--管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者1雇员欺诈--雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失2非法行为--管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙受损失3无授权使用--员工未经授权，为其他目的使用公司资产4廉政风险运营风险客户满意－由于对客户服务不够重视造成营业额下降人力资源－岗位人员资格和能力不够、有经验人员的流失效率－企业效率低下令成本高居存货遗失－管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失产品开发－新产品无法被市场接受采购－缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本高，影响企业产品竞争力商品定价－定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失产品或服务失败－ 由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响货币风险－货币汇率的波动直接影响企业的业绩1利率风险－利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的产出2流动性－ 资产变现能力差可能企业陷入财务危机3现金周转－现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率4再投资－ 资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相同回报的投资机会5信用风险－客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占6税务风险－没有一个比较懂得税法的管理者7财务风险使用权-对数据使用的权限设置不够安全,造成机密的泄漏1整合性–各版块的系统没有连接，造成公司的数据不具整合性，给管理造成困难2相关性-所收集的数据与管理所需的数据无关3可得到性－ 急需的数据无法得到4.管理报告－ 向有关不门递交的报告不完整.不正确.不及时5信息风险010203领导力－业务流程的负责人没有领导力职权－员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作限制－管理层超越职权限制，滥用权利授权风险对一个或几个产品或顾主的过分依赖；01对会计人员施加压力要他们在非常短时间内完成财务报表；02内部的非正常压力:如何判断企业有舞弊风险对盈利有重大影响的非正常的经济业务。同有关联方面的经济业务复杂以及不能够解释清楚；在提供有关服务方面出现过多的服务费支出（例如对律师、顾问或代理人）；010