企业所得税疑点难点解析.pptVIP

税法关于利息支出的依据04030102税法实施条例37、38条规定第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。怎么理解“同期同类贷款利率”？《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》（国税函[2003]1114号）规定：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。人民银行于2004年10月28日颁发的《中国人民银行关于调整金融机构存、贷款利率的通知》（银发[2004]251号）规定，从2004年10月29日起，商业银行贷款利率不再实行上限管理，贷款利率下浮幅度不变。[?流年?]??企业发生的借款在计算利息支出时，原税法规定，在参考银行同期利率时，还可以再按浮动利率计算利息支出，一并核算利息支出。新的企业所得税法下还执行浮动利率吗??[??2009-04-2410:28:48??][?缪慧频?]??执行。[??2009-04-2410:28:48??]关联企业的利息支出规定01020304《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）《房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十一条：关于统借统贷的政策：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。部分省市有特殊规定：如冀地税发〔2009〕48号?《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》：不属于关联企业之间借款。凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于贷款银行同类同期贷款利率计算数额的部分，允许在企业所得税前扣除。01江西目前没有这主面文件的规定02新企业所得税法疑点难点解析主讲人:樊秀园Tel：QQ群新企业所得税法有感0102030405对外慈悲对内刁，文件规定乱糟糟。一统税制情理中，两个减负立意高。强化征管走老路，防范避税出新招。会计新规何所惧，不符税法一概调。——尹磊新企业所得税法执行两年的概况收入确认变动明显，体现在视同销售上；减免税审批变备案，税局权力受限；文件理解歧义多多，总局却称看不透；税前扣除范围扩大，业务招待费除外；反避税政策外改全，实122质操作有困难；政策混乱执行困难（慢），税改过程软着陆。1、凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；2、新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准1、纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。2、主管税务机关逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核3、报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

填报说明已作废核定征收企业所得税企业适用预缴申报表填报说明变化企业所得税收入确认的要点贷：应交税费—应交增值税（销项税额）04同时：借：应收帐款17000005案例:A企业销售乙产品价税合计117万元，商品成本80万元，同时获得银行支票一张，发票、提货单已交付客户甲，客户甲已经提货。这时，A企业得知由于客户甲违法经营被政府处罚，银行帐户已被冻结，收到的支票无法兑现。因此，A企业在会计处理时不能确认该笔销售的收入。分录如下：01贷：库存商品80000003借：发出商品8000000201企业帐务处理是否有误?02如何进行正确的税务处理?确认应税收入的相关依据法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条及《实施条例》关于收入的规定010203注意：租金收入确认时点有新变化：跨期一次性收取的，可以分期均匀记入。文件依据：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[2008]