增值税消费税法律制度(新).pptVIP

（2）不得抵扣的进项税额（2017年调整）用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（★★★）“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。（★★★）【注意】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失+被执法部门依法没收、销毁、拆除。添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，进项税额不得从销项税额中抵扣。一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或应当办理一般纳税人资格登记而未办理，按照17%税率征收增值税，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。

因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

因地震造成毁损的购进货物的进项税额『正确答案』ABC【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（）。

用于免征增值税项目

用于个人消费

用于集体福利

用于对外投资『正确答案』ABC

『答案解析』外购货物用于对外投资时，其进项税额可以从销项税额中抵扣。选项Ｄ错误。【例题·判断题】纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）』√

『答案解析（3）扣减进项税的规定——进项税额转出计算直接转出——知道税额

进项税额转出=已抵扣税款×转出比例【举例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10%，则转出的进项税额=100×10%=10（万元）。计算转出——不知道税额，则先算出税额还原成“①”.存货：进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例【举例1】某企业上月外购一批水泥，取得增值税专用发票注明价款100万元，已认证抵扣。本月将该批水泥的30%用于建设职工食堂，则转出的进项税额=100×17%×30%=5.1（万元）。.运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例

【举例2】某企业因管理不善导致库存原材料毁损30%，材料总成本105万元，其中含运费成本5万元，则转出的进项税额=（105-5）×17%×30%＋5×11%×30%=5.265（万元）。

.农产品：进项税额转出=成本÷（1-13%）×13%×转出比例【举例3】某企业库存农产品100万，因管理不善，30%腐烂变质，则转出的进项税额=100÷（1-13%）×13%×30%=4.48（万元）。.固定资产（无形资产、不动产下同）：进项税额转出=固定资产净值×适用税率【注意】固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。【举例4】某企业于2014年12月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万，增值税为17万，2015年12月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万，则转出的进项税额=（100-20）×17%=13.6（万元）。一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目销售额占总销售额的比例确定不得抵扣的进项税额。PARTONE【例题·单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

『正确答案』B

『答案解析』纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（）＝12.47（万元）。转增进项税额的规定——进项税额转入（2017年新增）不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算可抵扣的进项税额。

可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率【例题·单选题】某企业将