企业所得税年度网上申报培训.ppt

减免税纳税人点击34-38行申报时，系统提示“减免税金额可先不填，等主表生成后再返填!!!”。纳税人可点击“暂存”，待主表生成相应减免税金额后再填报附表五34-38行。37行“过渡期优惠”必须勾选享受的具体过渡期优惠政策。抵免所得税税收41-44行纳税人可按规定申报，系统要求满足40行“抵免所得税额合计”≤CTAIS备案金额。*风险提示：企业是否可以同时享受多项税收优惠根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》规定，企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。高新技术企业同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。*当年享受所得税税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，将提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。*常见问题：高新技术企业备案文书中按“幅度减免”“15%”维护后，主表实际税率为10%，是什么原因？文书信息中“征前减免方式”等信息维护存在错误所致。规范的维护方式为：“征前减免方式”选择“优惠税率”，“减免幅度（额度、优惠税率）”填写15%，举例如下图：*附表八申报提示：税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。网上申报的化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0%。尚未修改，实际10年执行到期，暂无延续政策！咨询省局，省局答复延续文件总局正在拟定中，近期下发。广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时间年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1本年度广告费和业务宣传费支出2其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率（15%）6本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）8本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）经办人（签章）：法定代表人（签章）：*企业所得税年度纳税申报表附表八受广告费台帐监控由附表二（1）代入与附表三控制9行“以前年度累计结转扣除额”系统不自动导入，可手工填写；申报金额受《税源管理平台》台帐信息监控。必须小于台帐金额。4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入”系统自动带出；带出金额为附表一1行金额，纳税人可修改。5行“税收规定的扣除率”按规定选择扣除率。*填报说明：第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用。第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出。第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”：根据本表第1行和第2行计算填报，第3行＝1行－2行。第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”一般企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额；金融企业：填报附表一（2）第1行“营业收入”＋第38行“按税法规定视同销售的收入”；事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报主表第1行“营业收入”。*第5行“税收规定的扣除率”：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和相关税收规定的扣除率。第6行“本年广告费和业务宣传费