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附表2－2粮食库存账账核对工作底稿品种检查时点账面库存备注企业统计账面数会计账面数合并统计账面数保管账面数列号0102030405粮食库存合计第四步，账实核对。既是重点，也是难点。根据检查时点的账面库存和实物库存，分析账实是否相符。会计账检查人员首先要对粮食购销业务的真实性进行检查，这也是查出企业账实是否相符的非常重要且有力的手段。粮食库存账的真实性以清查实物数为比对依据。必要时，要延伸核对清查实物数与企业实际占用银行贷款的匹配情况。结合粮食入库时的市场价格（另有规定价格的，从其规定）和库存粮食品种、数量、等级，测算收购资金总量与会计账反映的粮食库存值是否基本相符。不符的，应查明原因。1通过检查财政补贴验证政策性粮食库存的真实性。将计提的补贴数额除以补贴标准，倒推应有的政策性粮食库存数量，以验证企业上报的政策性粮食库存数据的真实性2一般查账的4种思路查阅会计账簿，重点从粮食库存成本结转、购销资金的流向、费用支出等方面的记录，来验证粮食业务的真实性。查验原始凭据。对有疑点的账户记录，要进一步查看原始凭证，进行确认。发生的原始单据有：合同、发票、付款凭证、运输票据、检斤入库单等。01实物登记的账簿有：库存粮油会计明细账、实物保管账、统计账。02辅助登记的账簿有：现金、银行存款、应付账款、预付账款、营业费用、财务费用等明细账03购进粮食业务的检查检查粮食业务真实性的方法0504020301检查时：账账核对。账证核对。证证核对。如果这三步核对后，各记录完全相符，可以说明企业购进粮食的业务是真实的。否则还需进一步深查。企业购入粮食，在实际工作当中会出现三种情况：粮食购进入账并入库粮食购进入账但在途粮食购进未入账但入库第一种情况不影响账实差额，可以简单查查。第二种和第三种情况影响账实查额，需要重点查，要防止企业以购进粮食在途为名掩盖粮食亏库，以购进粮食未入账为名掩盖粮食涨库。01发生的原始单据有:销售合同、销售发票、收款凭证、提货单、出库检斤单。02实物登记的账簿有：库存粮油会计明细账、实物保管账、统计账。03辅助登记的账簿有：现金、银行存款、应收账款、预收账款、主营业务收入、主营业务成本、短期借款、营业费用、财务费用等明细账。销售粮食的检查检查时：账证核对。如果这三步核对各记录完全相符，可以说明企业购账账核对。证证核对。进粮食的业务是真实的。否则还需进一步深查。企业销售粮食，在实际工作当中会出现三种情况：销售粮食已入账出库销售粮食已入账未出库。粮食已销售出库但未入账。第一种情况不影响账实差额，可以简单查查。第二种和第三种情况影响账实查额，需要重点查，要防止企业以已出库粮食未入账为名掩盖粮食亏库，以粮食销售未出库为名掩盖涨库。异地储粮的检查。定义及检查方法。代储粮食的检查。定义及检查方法。损失、损耗、因灾借粮的检查。定义及检查方法。根据查账情况填工作底稿调整事项包括：检查时点至实际查库日发生的购进粮食入库、销售粮食出库。检查时点以前发生至检查时点尚未处理完结的粮食购进在途、粮食销售入帐未出库，以及代储粮食、异地储粮等。将检查当日清查的粮食实物库存合理调整为检查时点的实物库存。（具体填列方法见统计账检查讲解）附表2－3粮食库存账实核对工作底稿第五步，检查粮食财政补贴的拨付和使用情况，编制《粮食财政补贴情况工作底稿》。近三年中央和省级政府部门下达给企业的政策性粮食收购、储存、销售计划。将根据补贴测算的政策性粮食库存数据与实物清点数进行比对，验证企业上报统计数据的真实性。企业经营政策性粮食业务按规定应得到多少补贴，实际补贴执行标准是多少，拨补是否及时。这次补贴调查要掌握的情况是:检查分两个方面进行:第一方面：核实企业执行政策性业务的情况（一）根据国家和地方下达的政策性粮油收购计划，检查购进的粮食是否符合有关规定，是否存在以充次好、虚报购进数量等方式骗取财政补贴。（二）根据国家和地方下达的指令性销售计划，检查政策性粮食的销售情况，是否存在虚报价差亏损、假销售等方式，套取财政补贴。（三）根据国家和地方下达的储备粮轮换计划，检查企业是否存在违规轮换或假轮换，套取财政补贴。根据中央和地方财政部门规定的政策标准计算本期应收补贴根据补贴的实际拨付情况，填写迄今为止企业实际收到的2007、2008、2009年度的补贴检查过程中发现的异常情况在备注栏内注明第二方面：核实补贴的拨付情况附表2－9地方国有粮食企业粮食财政补贴情况工作底稿附表2－9地方国有粮食企业粮食财政补贴情况