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增值税申报表培训福田区国税局一般货物及劳务VS应税服务进项抵扣VS差额扣除原本的增值税征税项目营改增新增征税项目进项税额应税服务成本扣除增值税申报表（适用一般纳税人）1主表4附表销售情况进项税额明细应税服务扣除固定资产进项税额抵扣销售额01进项税额02销项税额03未开具发票04应纳税额05开具发票销售货物--不含税销售额100万元01-销项税额17万元代理业务--含税收入126万元02-扣除项目价税合计20万元03-销项税额6万元进项情况--发生进项5.1万元042012年11月份业务：举例---增值税一般纳税人销售货物--不含税销售额100万元-销项税额17万元计算过程:100×17%=17万元举例---增值税一般纳税人代理业务--含税收入126万元-扣除项目价税合计20万元-销项税额6万元计算过程:(126-20)/(1+6%)=100万元100×6%=6万元不含税销售额销项税额举例---增值税一般纳税人填表---主表第1栏:1260000/(1+6%)+1000000=2188679.25第2栏:1000000.00第11栏:(1260000-200000)/(1+6%)*6%+1000000*17%=230000.00第12栏:51000.00第17栏:51000.00第18栏:51000.00第19栏:230000-51000=179000.00开具税控增值税专用发票--销售额:1000000.00--销项税额:170000.0001合计--销售额:1000000.00--销项税额:170000.0002第1栏填表---附表一填表---附表一第5栏开具税控增值税专用发票---销售额:1188679.25---销项税额:71320.75合计---销售额:1188679.25---销项税额:71320.75---价税合计:1260000.00应税服务扣除项目---200000.00扣除后---含税销售额:1060000.00---销项税额:60000.00(本期进项税额明细)第1栏--份数:2--金额:300000.00--税额:51000.00注意：认证相符的税控增值税专用发票：增值税专用发票机动车销售统一发票货物运输业增值税专用发票填表---附表二02一般规定支付给非试点纳税人---可以扣除（不包括已抵扣进项的价款）支付给试点纳税人---不可以扣除特殊规定---国际货物运输代理支付给试点纳税人---可以扣除（不包括取得增值税专用发票部分）01一般纳税人申报表——附表三有应税服务扣除项目的纳税人填写01与附表一勾稽（本表第5列与附表一第12列对应）01不同税率的应税服务差额应分别扣除区分：不同税率的应税服务进项税额可以混合抵扣01一般纳税人申报表——附表三(应税服务扣除项目明细)01“6%税率的应税服务”02--第1列:1260000.0003--第2列:004--第3列:200000.0005--第4列:200000.0006--第5列:200000.0007--第6列:008填表---附表三财税[2012]15号主表第23栏“应纳税额减征额”技术维护费税控系统专用设备不需认证多缴和预缴8月5日预缴50000元8月所属期应纳税额20000元形成30000元多缴9月所属期应纳税额10000元主表27、28栏主表24栏主表24栏主表32、34栏（-30000）主表32、34栏（-20000）仍有20000元多缴8月所属期9月所属期申报方式手工申报网上申报但必须到前台扣款《多缴税额抵缴税款申请审批表》如何使用多缴税款?多缴和预缴