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非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮
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关于单位内部控制工作中存在的问题与遇
到的困难
单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
内部控制是卫生事业单位重要的管理办法，科学、合理
的内部控制可以规范单位内部管理，确保卫生事业单位资产、
资金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和贪污腐败，促进
卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。因此，卫生事
业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形
势下卫生事业的发展。
一、卫生事业单位内部控制的现状
卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展
的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严
重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费
的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导
的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，
这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失
1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄
内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。目前一些卫
生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地
认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规
定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出
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非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮
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失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它
涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识
上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建
设明显滞后
2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范
一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位
责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处
理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;有些单位虽有内部财
务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。由于人员
编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。如在财务印鉴保管
上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;把非税
收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;有的单位固定资产管
理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转
移，未办理相应手续，存在账外资产。资产内控制度的不健
全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。
3.预算控制比较薄弱，缺乏有效的约束
内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范
的预算约束制度，预算编制过于简单，没有细化到具体的支
出项目，计划性不强，对各项支出缺乏预见性，实际执行中
预算往往出现较大的调整或追加，预算的编制完全流于形式，
更谈不上预算控制，导致单位办公费、招待费、差旅费、公
车运行维护费等开支随意性很大，严重超支，甚至出现公用
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天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》
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