经济法教程课件：税收法律制度.ppt

二、土地税法土地税是以土地为征税对象，由对土地进行占有、使用、收益的主体缴纳的一类税的总称。（一）城镇土地使用税法城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有国有土地使用权的单位和个人征收的一种税。1．纳税主体城镇土地使用税的纳税主体是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。2．征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。3．计税依据城镇土地使用税的计税依据，是纳税人实际占用的应税土地面积，土地面积计量标准为每平方米。纳税人应税土地面积，按以下办法确定：（1）凡由省级人民政府确定的单位组织来测定的，以测定的面积为准；（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；（3）尚未核发土地使用证书的，以纳税人据实申报的土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。4．税率及应纳税额的计算城镇土地使用税实行定额税率，且为幅度差别税额。不同地域每平方米土地的年税额分别为：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。各省级人民政府应在上述的税额幅度内，根据市政建设状况和经济繁荣程度等，确定所辖地区的适用税额幅度；市、县人民政府在省级政府确定的税额幅度内再制定具体的适用税额标准，报省级政府批准执行。此外，经省级人民政府批准，经济不发达地区的税额标准可以适当降低，但降幅不得超过规定的最低税额的30％；经济发达地区的适用税额可以适当提高，但须报财政部批准。在确定了计税依据和具体适用的税额的基础上，便可计算应纳税额，其公式为：应纳税额＝实际占用的土地面积×适用税额（二）耕地占用税法耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积征收的一种财产税1．纳税主体耕地占用税的纳税主体是在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。此外，承包集体土地的农户和个体农民在其承包的耕地上进行非农业建设的，也是耕地占用税的纳税人。外商投资企业经批准征用的土地，免纳耕地占用税。2．征税范围耕地占用税的征税对象是纳税人占用的耕地，其具体征税范围包括国家所有和集体所有的耕地。3．计税依据和税率耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积，实行从量定额征收。现行的税率为地区差别定额税率，即以县为单位，按人均占有耕地面积的多少，参照经济发展情况，将全国划分为四类不同地区，各地区适用的具体税额分别为：（1）人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；（2）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元；（3）人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元；（4）人均耕地面积在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。此外，农村居民（包括渔民和牧民）占用耕地所建的自用住宅，按上述规定税额减半征收；经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过上述规定税额的50％。在上述的计税依据和税率确定以后，即可计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额＝实际占用耕地面积×适用税额（三）土地增值税法土地增值税是对转让土地权利而获取收益的主体，就其土地的增值额征收一种财产税。1．纳税主体土地增值税的纳税主体是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收人的单位和个人，具体包括各类企事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个体经营者等。当然，其中也包括外商投资企业、外国企业、华侨、港澳台同胞及外国公民等。2．征税范围土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而取得的收入，即转让的房地产的收入。（四）税率和征收率我国增值税的税率分为三档，即基本税率、低税率和零税率。1．基本税率为17％，适用于一般情况下的销售货物、提供应税劳务和进口货物。2．低税率为13％，适用于以下货物的销售和进口：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水冬暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物；3．零税率即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。（五）应纳税额的计算1．一般纳税人应纳增值税额的计算一般纳税人销售