企业所得税年度纳税申报表概述.pptVIP

表间逻辑关系混乱，层次不清晰。1、展现税会差异。对可能存在税、会差异的事项进行梳理，在老的纳税调整表的基础上（新老差异稍后比较），在覆盖全面与突出重点中进行平衡，列示了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整及其他共六大类33小类的纳税调整事项。2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露每一笔捐赠支出的明细信息。3、优化表格设计。一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确了，仅在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。（最初，还设计了长期股权投资的三级明细附表）2014版企业所得税年度申报表概述湖南省国家税务局所得税处欧阳瑶辉2012年开始筹备2014年组建申报表修订小组2014年修订小组五次大的集中征求各省国、地税务机关意见一次组织不同规模、行业企业试填报一次（982户）所得司集中研究二次总局各业务司征求意见、会签定稿形成63号公告修订过程主要内容修订申报表的背景及思路1修订后申报表的主要特点2修订后申报表的主要内容3基础信息表的填报4一、修订申报表的背景和思路随着新的企业所得税法的深入落实，2008版申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。2008版企业所得税年度纳税申报表体系企业年度纳税申报表主表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：弥补亏损明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表五：税收优惠明细表附表七：公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。新政策不断出台，2008版申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。修订背景（一）修订背景（二）旧申报表过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。修订背景（三）修订思路由于企业所得税法规定的应纳税所得额的计算与会计核算中的口径不一样，应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。为了方便纳税人填写申报表，此次申报表仍然延用旧申报表的设计思路，即以财税差异的调整为主线来进行应纳税所得额的计算。企业所得税纳税申报表作为申报纳税的操作工具，是企业所得税制的外在表现形式，其设计应方便广大的财务会计人员填报和使用，应使用最易于纳税人理解和使用、最有现实基础的方法，体现企业所得税法的内在实质。如果按照税收口径设计申报表，从表面上看，与税法贴得更紧，也很容易讲解和进行相关说明。但是，这样的申报表却脱离了企业所得税计算的现实情况，在实际使用中不利于纳税人计算填写。修订申报表的支撑点信息管税汪康副局长在全国所得税工作会议上指出：要推动所得税信息管税信息管税是提高所得税征管质效的国际通行做法，更是目前所得税管理最有效的途径，要集中力量，重点攻关，着力补齐所得税信息管税不足的短板。加强信息基础建设。加强所得税户籍和基础数据管理，以贯彻落实修订后的企业所得税年度申报表为契机，做好企业申报信息采集。强化第三方信息，特别是股权转让、产权交易、跨境转让信息采集，建立适应所得税管理需要的大数据。二、修订后申报表的主要特点010302架构合理信息量丰富注重主体，繁简适度修订后申报表的主要特点主要特点（一）架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写