企业税收筹划10利润分配.pptVIP

10.4保留在低税地区投资的利润不予分配外商投资企业享受普遍的税收优惠01020304其所得税率往往低于33%。对纳税人在国内从其他企业分回的已纳所得税的利润由于所涉及的地区间所得税适用税率存在差异05其已缴纳的所得税税额需要在计算本企业所得税时予以调整。10.4保留在低税地区投资的利润不予分配具体规定为：01联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；02如果投资方企业所得税税率与联营企业适用税率一致，则投资方从联营企业分回的税后利润不予补缴所得税；0310.4保留在低税地区投资的利润不予分配如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税公式：p.295P.296例10-510.5充分利用再投资退税进行税收筹划2135.1再投资退税的概念利润来源的筹划经营期限的筹划3241是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加该企业注册资本一是以增加注册资本的方式再投资原有企业或重新开办其他外商投资企业；或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。再投资退税共有3种形式：10.5.1再投资退税的概念二是再投资兴办、扩建出口企业或者先进技术企业；三是从海南经济特区内企业获得的利润直接再投资于海南经济特区的基础设施建设项目和农业发项目。第一种适用退税率为40%后两种适用退税率为100%。10.5.1再投资退税的概念不能享受100%的退税率或者没有被继续确认为先进技术企业的外国投资者直接再投资兴办、扩建的企业，自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的当然，选择后两种方式是要具备一定条件的。后两种方式明显要比前一种方式好。因此，10.5.1再投资退税的概念应该按第一种方式享受40%的退税优惠，01被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后三年内03或者在开始生产、经营之日起再投资资金投入使用后的第一年内，经考核确认为先进技术企业时05并向税务机关缴回已退税款的60%。02经考核达到产品出口企业标准时04可再按100%的退税率补退其差额部分。0610.5.1再投资退税的概念企业在进行这项筹划时，最重要的就是要使自身符合条件，成为产品出口企业或先进技术企业。01对于第三种方式，只是用于在海南投资的外商投资企业，因此应用范围较窄，对于一般的企业没有太大的意义。0210.5.1再投资退税的概念提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)提供管理资料/培训课程15元/套起(或)企业利润分配应按规定顺序进行分配。税前若发生年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。企业若出现年度盈余，就必须按规定顺序分别提取法定公积金、法定公益金和任意公积金，并向投资者分配利润和股利。第10章利润分配的税收筹划1可见，财务成果的分配不仅关系到企业投资者利益和企业未来发展，而且还关系到企业税负。2与税负有关的问题主要是已纳所得税税款的扣除、收益分配的顺序和保留盈余的问题。3利润分配的税收筹划必须从这几方面入手，充分利用税收优惠政策第10章利润分配的税收筹划0203040506012对外投资分回利润补亏的筹划1境外所得己纳税款的扣除筹划3外资企业利用“免二减三”进行利润分配的税收筹划6股份制公司的股利分配策略4保留在低税地区投资的利润不予分配5充分利用再投资退税进行税收筹划第10章利润分配的税收筹划10.1境外所得己纳税款扣除的筹划现行税法对我国居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额12345＝境外应纳税所得额×法定税率境外所得应纳税额1境外所得己纳税款扣除的筹划法定税率是指33%的企业所得税税率。企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。1境外所得己纳税款扣除的筹划01所谓已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款但中外双方已签订避免双重征税协定的，按协定的规定执行。0