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********企业所得税介绍纳税人:不包括个人独资合伙企业征税对象:应纳税所得额税率:25%：居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业20%：小型微利企业15%：高新技术企业第一章总则01040203计算公式：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损收入扣除资产第二章应纳税所得额收入收入种类销售货物收入（注意“视同销售”的情况）提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入01用于市场推广或销售；02用于交际应酬；03用于职工奖励或福利；04用于股息分配；05用于对外捐赠；06其他改变资产所有权属的用途。视同销售的情况：主要内容01费用：销售费用、管理费用、财务费用03损失：与经营活动有关的资产损失（正常损失、非正常损失）05成本：主营业务成本（直接成本、制造费用、间接成本）、其他业务成本、营业外支出02税金：除所得税、增值税外的税金04其他支出06扣除“合理”的工资薪金支出可据实列支。工资基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险;补充养老保险、补充医疗保险；4%住房公积金。注意：为个人支付的商业保险不得扣除。社会保险费支出和住房公积金。扣除A职工福利费B取消过去内资企业预提的办法，在工资总额14%内，按实际发生额扣除。C工会经费D工资总额2%以内，按拨缴额扣除。E教育经费F在工资总额2.5%以内,按实际发生额扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。三项费用按照发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费通过公益性社会团体或县以上政府部门不超过企业年度会计利润总额12％部分公益性捐赠不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分在以后年度结转扣除。广告与业务宣传费01向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益；02企业所得税、个人所得税税款；03税收滞纳金；04罚金、罚款（行政性）和被没收财产的损失；05符合税法规定以外的捐赠；06未经核定的准备金；（如坏账准备）07其他与取得收入无关的支出。不允许税前扣除的项目01折旧方法03加速折旧：缩短年限法（不低于新法规定最低年限的60%）、双倍余额递减法、年数总和法。02直线法：工作量法与平均年限法固定资产固定资产二、最低折旧年限固定资产类别新税法规定旧税法规定会计规定房屋、建筑物20年20年按照预期经济利益的实现期间自行确定飞机/火车/轮船/机器/机械和其他生产设备10年10年与生产经营活动有关的器具、工具、家具5年5年飞机、火车、轮船以外的运输工具4年电子设备3年固定资产净残值企业根据固定资产使用情况，自行合理确定净残值，一经确定，不得变更。第三章应纳税额计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税额—税收优惠抵免税额—可抵免的境外所得税额优惠方式1免税收入2国债利息收入、居民企业间股息红利权益性投资收益、非营利组织收入3定期减免4农林牧渔业、公共基础设施、环保节能节水、技术转让、预提所得税、民族自治地方5降低税率6小型微利企业、高新技术企业7加计扣除8“三新”研发费、安置残疾人、国家鼓励安置的就业人员9第四章税收优惠加速折旧01减计收入03税额抵免05技术进步加速折旧02资源综合利用04中小高新技术企业创业投资、环保、节能节水、安全生产设备投资06税收优惠符合条件的股息、红利等权益性投资收益居民企业直接投资于其他居民企业。排除了对非居民企业投资和持股不满12个月。符合条件的技术转让所得优惠不包括技术咨询、服务、培训、承包等技术服务收入；按年度计算，每年标准500万元，不超过500万元部分免税，超过部分，减半征税。小型微利企业优惠工业企业：应税所得额30万以下/从业人员100人以下/资产总额3000万以下其他企业：应税所得额30万以下/从业人员80人以下/资产总额1000万以下优惠方式：减按20%税率核定征收企业也可享受高新技术企业优惠科技部门认定优惠方式：减按15%税率研究开发费用加计扣除安置残疾人员工资加计扣除工资100％加计扣除加速折旧适用范围：技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀方法：缩短折旧年限（＜60%）双倍余额递减法年数总和法01.专用设备税额抵免02.优惠对象：环境保护、节能节水、