企业所得税年度申报表填报.pptVIP

第3行未按权责发生制确认的收入A105020案例：2014年年初企业销售大型产品，约定5年中每年年末收取200万元，总价款1000万元，该产品的生产成本为500万元。假定购货方在销售成立日如果愿意一次支付货款,只需付800万元即可。利用内插法可求得实际利率为7.93％。（增值税单独处理）第3行未按权责发生制确认的收入A105020借：长期应收款1000万元贷：主营业务收入800万元未确认融资费用200万元借：主营业务成本500万元贷：库存商品500万元2014年末：借：银行存款200万元贷：长期应收款200万元借：未确认融资费用800*7.93%=63.44万元贷：财务费用63.44万元2014年主营业务收入账载金额800万税收200万调减600万A105020第6行a105000第3行主营业务成本账载金额500万税收100万调增400万A105000第26行财务费用调减63.44万A105000第22行第4列第3行未按权责发生制确认的收入A1050202015年利息（800-136.56）*7.93%=52.61万主营业务收入账载金额0万税收200万调增200万A105020第6行a105000第3行主营业务成本账载金额0万税收100万调减100万A105000第26行财务费用调减52.61万A105000第22行第4列2016年利息（400-83.95）*7.93%=40.92万主营业务收入账载金额0万税收200万调增200万A105020第6行a105000第3行主营业务成本账载金额0万税收100万调减100万A105000第26行财务费用调减40.92万A105000第22行第4列第8行不征税收入税收规定－财政性资金企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。－本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；－所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。例外：煤炭企业排水支出补助税收规定－不征税收入从县以上政府取得，同时满足财税〔2011〕70号文规定的三项条件，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：－A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；B.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。不征税收入用于支出形成的费用不得扣除，形成的资产不得提折旧、摊销在5年（60个月）内未支出且未缴回的部分，应计入第六年征税。第8行不征税收入第8行不征税收入会计处理企业会计准则第16号－政府补助分为与资产相关的政府补助和与收入相关的政府补助。与资产相关的政府补助－应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分情况处理：－用于补偿企业以后期间的费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。－用于补偿企业已发生相关费用或损失的，直接计入当期损益。第8行不征税收入申报表的填写

－未满足70号文三项条件，作征税收入对应的支出可以扣除，不涉及调整。对收入确认的差异，需进行纳税调整－填写A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》－不填A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》只需对递延收益进行调整－如果会计上已在当期确认，则与税法一致不需调整表A105020?表A105000第3行?主表纳税15行调增或16行调减第8行不征税收入例题案例4：W公司2013年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的资本性支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2014年花费400万用于指定用途，2013年借：