经济法理论与实务课件：财税法.pptx

财税法;学习目标;第一节税法;第一节税法;第一节税法;第一节税法;二、增值税

1.增值税的概念

增值税是指以商品流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。流转税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。其中，增值额是指纳税人在一定期间的生产经营过程中新创造的价值额。;2.增值税的纳税主体

凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税的销售额超过税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人由税务机关依税法规定的标准认定。;3.增值税的征税范围

增值税的征税范围是在中国境内销售的货物、进口的货物以及提供如加工、???理、修配的应税劳务。货物是增值税的基本课税对象，具体指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产。对于进出货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。;4.增值税的税率

增值税实行3种不同比例的税率，包括基本税率、低税率和零税率，其各自的税率和适用范围如下：

（1）基本税率为17%，纳税人销售或进口货物（除13%税率以外的），纳税人提供加工、修理修配劳务（简称称应税劳务)，适用该税率。

（2）低税率为13%，纳税人销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜，以及国务院规定的其他货物的，适用该税率。

（3）零税率只适用于纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。

（4）小规模纳税人销售货物和应税劳务的征收税率为3%。

税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。;5.增值税的计算

（1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率;（2）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，应纳税额适用简易办法计算。其计算公式如下：

应纳税额＝销售额×征收率

（3）纳税人进口货物，按照组成计税价格和税率直接计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式如下：

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

应纳税额＝组成计税价格×税率

;6.增值税的减免

根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税：

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。;7．增值税的缴纳

（1）纳税义务发生时间

根据《增值税暂行条例》规定，对于销售货物或应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。对于进口货物，为报关进口的当天。

（2）纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。;三、消费税

（一）消费税的概念

消费税是指以应税消费品的流转额（即商品交换的金额）为征税对象的一种税。消费税只选择一部分消费品和消费行为征税，而且只在消费品产生、流通或消费的某一环节征收，税率、税额也根据不同消费品种类、档次、结构、功能及供求、价格等情况而有差别。但是消费税最终都要转嫁到消费者身上，由消费者承担。;（二）消费税的纳税主体

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依法缴纳消费税。;（三）消费税的征税范围

我国消费税的征税范围主要包括以下5个方面：

1.一些过度消费会???人类健康、社会秩序和生态环境等产生危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

2.奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高档手表、高尔夫球及球具等；

3.高能耗及高档消费品，如小