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医药行业审计风险的影响因素及风险应对策略

摘要

目前，随着医保制度的全面深化，集中采购、两票制等产业的实施，医保控制费用

的成效逐渐显现出来。另外，由于国家加大了对制药企业的管制，使得制药企业的盈利

能力受到一定程度的限制。有的制药公司为迎合投资者的需要，编造财务数据，美化公

司的财务状况。所以，在对被稽核的企业进行稽核工作时，必须时刻保持谨慎和谨慎的

心态，及时甄别出舞弊情况。文章通过对我国医药行业审计风险的深入剖析，并以康美

制药的个案为依据，提出相应的对策建议，以期能提高审计风险，改善医药行业的审计

环境，促进医药行业审计工作的不断完善，推动医药行业的持续发展。

关键词：医药行业；审计风险；措施分析

目录

第］章引言3

1.1研究背景3

1.2研究意义4

第2章审计风险的概念与特征4

2.1中既念4

2.2特征5

2.2.1客观性5

2.2.2普遍性5

第3章医药行业审计风险的现状5

3.1案例概况5

3.2来自审计主体的审计风险类型6

3.2.1未能保持审计独立性6

3.2.2存货监盘程序不合理6

3.2.3未能认真实施银行函证6

3.2.4未对关联方交易保持警惕7

第4章医药行业审计风险的影响因素分析7

4.1资产损失风险高且难以估算7

4.2内部控制不完善8

4.3与关联方输送利益不易察觉8

4.4连续审计影响独立性8

第5章注册会计师降低医药行业审计风险的对策9

5.1重视分析性程序，防范高风险项目的财务舞弊风险9

5.2改进内部控制审计的方法9

5.3及时关注异常关联方交易10

5.4保持高度的审计独立性10

结束语11

参考文献12

第1章引言

1.1研究背景

随着社会经济的发展，人们的生活水平不断提升，人们对身体素质的要求也越

来越高。人类的全面发展依赖于人民的健康，而社会的正常运转又必须依靠人们的

身体素质。医疗卫生事业直接关系到人民的健康和社会的和谐。特别是在新冠肺炎

袭来之后，制药企业的发展更是举足轻重。随着我国国民经济的发展以及资本市场

的不断开放，同时随着人口的老龄化，人们越来越把目光聚焦于医药行业，医药行

业也快速发展，医药行业的市场需求越来越大。据有关资料，近两年来，国内药品

市场的规模已达一点五万亿元。由于全球流行病的冲击，中国制药行业的发展势头

很有希望保持平稳的发展势态，预计在今后2年将突破两万亿人民币。此外，人口

老龄化问题日益严峻，食物卫生问题不容小视，导致患者数量的增长，以及个人卫

生保健开支的增长。但是，随着全球一体化的发展，各行各业都受到了影响，国家

医疗卫生体制的调整也在顺应时代潮流，面临着激烈的市场环境，制药企业也将迎

来严峻的挑战。

在当今的发展过程中，药品业是一个非常重要的行业，必须要按照国家的政策

来发展。政府调控医药价格，深化医药卫生体制改革，市场供需格局发生改变，都

将对医药产业的发展产生一定的不利影响，并带来一定的金融风险。而制药工业在

日常运作中，往往要进行新技术的开发，将大量的资金用于药品的研发，而其成果

的不稳定，则会给公司的经济造成一定的风险和损失。

近年来，我国医药行业的改革逐渐进入了深水区，随之而来的是一些有待解决

的问题：药品限价、加强监管等政策的实施虽做到了惠民生，但是也给医药行业带

来了重大的经营压力，再加上许多医药企业自生研发能力不足、缺乏市场议价能力，

利润空间进一步被压缩，一些医药公司往往会通过各种手段粉饰报表，更有甚者，

通过舞弊进行造假、欺骗投资者和社会大众，也让注册会计师在审计时多出了许多

的压力和烦恼。近几年来，紫鑫药业、康芝药业、康得新、康美药业等医药制造上

市公司先后因审计失败被发现财务舞弊，对投资者造成了重大影响，使其损失巨大，

还使执行审计工作的会计师事务所面对巨大的舆论质疑，影响了其公信力，因此在

审计医药行业上市公司时，注册会计师有一定的必要给予更多的职业关注。

因此本文着眼于医药制造企