《经济法律基础》课件——6.2流转税.pptxVIP

流转税

小组视频展示

第一组：流转税的概念和分类；

第二组：增值税、消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；

第三组：增值税、消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；

第四组：消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；

第五组：生活中的流转税；

第六组：生活中的流转税。

流转税

思考问题

◎1.流转税有哪几类?

O2.增值税是什么?小组开设的公司是否涉及?

◎3.身边的消费税有哪些?

流转税

一、增值税

流转税又称“流转课税”、“流通税”,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

流转税

流转税

(二)增值税的征税范围

增值税的征税范围为销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

1.销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

2.提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工修理修配劳务。

3.进口货物，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

4.视同销售货物。

5.兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务的混业经营。

流转税

流转税

◆◆◆二、消费税◆◆◆

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。

(一)消费税的纳税主体

消费税的纳税主体是在我国境内从事生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人。

(二)消费税的征税范围

我国现行的消费税税目共15个。

流转税

税目

税率

一、烟

1.卷烟

(1)甲类卷烟

56%+0.003元/支

(2)乙类卷烟

36%+0.003元/支

(3)批发环节

11%+0.005元/支

2.雪茄烟

36%

3.烟丝

30%

二、酒及酒精

1.白酒

20%+0.5元/500克(或者500毫升)

2.黄酒

240元/吨

3.啤酒

(1)甲类啤酒

250元/吨

(2)乙类啤酒

220元/吨

4.其他酒

10%

表1消费税税目税率表

K

流转税

税目

税率

三、高档化妆品

15%

续表

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

10%

五、鞭炮、焰火

15%

六、成品油

1.汽油

1.52元/升

2.柴油

1.2元/升

3.航空煤油

1.2元/升

4.石脑油

1.52元/升

5.溶剂油

1.52元/升

6.润滑油

1.52元/升

7.燃料油

1.2元/升

七、摩托车

K

转税)

税目

税率

1.气缸容量250毫升的

3%

续表

2.气缸容量在250毫升(不含)以上的

10%

八、小汽车

1.乘坐用车

(1)气缸容量(排气量，下同)在1.0升(含1.0升)以下的

1%

(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

3%

(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的.

5%

(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的

9%

(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

12%

(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的

25%

(7)气缸容量在4.0升以上的

40%

2.中轻型商用客车

5%

3.超豪华小汽车[每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车]

10%

九、高尔夫球及球具

流

税目

税率

十、高档手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

十三、实木地板

5%

十四、涂料

4%

十五、电池

4%

续表

流转税

流转税

三、应缴税额计算◆◆◆

(一)一般纳税人应纳增值税的计算

纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵

扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

流转税

(二)小规模纳税人应纳增值税的计算

小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。应纳

税额的计算公式如下：

应纳税额=不含税销售额×征收率(3%)

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

流转税

(三)纳税人进口货物应纳增值税的计算

纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式(值得注意的是，当进口货物属于消费税应税消费品时，其组成计税价格中还应包括消费税税额):

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

=关税完税价格×(1+关税率)+消费税

=关税完税价格×(1+关税率)÷(1-消费税)

K

流转税

◆◆◆四、